Logowanie

Rejestracja

Poprzez założenie konta Użytkownika w serwisie e-prawnik.pl wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych w celu wykonania zobowiązań przez Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie, przy ul. Karmelickiej 66, kod poczt. 31-128, zarejestrowaną w Sądzie Rejonowym dla Krakowa - Śródmieścia w Krakowie, NIP 676-21-64-973, kapitał zakładowy 133.000,00 zł, zgodnie z ustawą z 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych.
Równocześnie akceptuję regulamin serwisu e-Prawnik.pl

Bezpłatny dostęp tylko dla zarejestrowanych

masz już konto?

  • Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych i akceptuję Regulamin serwisu e-Prawnik.pl (więcej)

  • Wyrażam zgodę na otrzymywanie od Legalsupport sp. z o.o. informacji handlowej (więcej)

Podatek od spadku - Co jest opodatkowane? Jak ustalić wysokość opodatkowania?

morguefile.com
(fot. morguefile.com)
Strona 1 z 2

Fakt dziedziczenia bądź otrzymania zachowku przynosi ze sobą nie tylko potencjalne korzyści w postaci przedmiotów spadkowych, ale także szereg obowiązków. Wśród nich oczywiście jednymi z ważniejszych są obowiązki podatkowe. Czy każdy z nas pamięta, iż w przypadku, gdy nabywamy na własność" rzeczy bądź prawa majątkowe jesteśmy zobligowani do wywiązania się z obowiązku podatkowego z tego tytułu? Ale po kolei...

Co jest opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn?

Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy (w tym nieruchomości) znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych (np. użytkowania wieczystego, służebności" gruntowej, udziałów w spółce kapitałowej, prawa do nieodpłatnego nabycia akcji) wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

  1. dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

  2. darowizny, polecenia darczyńcy; 

  3. zasiedzenia; 

  4. nieodpłatnego zniesienia współwłasności; 

  5. zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; 

  6. nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności. 

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego (np. lokaty bankowej) na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Przedmiotem n  iniejszej porady są jednak tylko te tytuły, które wiążą się z dziedziczeniem.Spadek obejmuje prawa i obowiązki cywilnoprawne zmarłego, z wyłączeniem tych, które ściśle są związane z jego osobą lub przechodzą na oznaczone osoby niezależnie od tego, czy są one spadkobiercami. Zapis to rozrządzenie testamentowe zobowiązujące spadkobiercę ustawowego lub testamentowego do spełnienia określonego świadczenia majątkowego (np. przekazania określonego przedmiotu) na rzecz oznaczonej osoby. Poleceniem jest natomiast nałożony w testamencie albo w umowie darowizny na spadkobiercę lub na zapisobiercę albo obdarowanego obowiązek oznaczonego działania lub zaniechania. Zachowkiem zaś zwie się korzyść pieniężna ze spadku zagwarantowana prawnie zstępnym, małżonkowi oraz rodzicom spadkodawcy, którzy byliby powołani do spadku z ustawy, w przypadku gdy spadkodawca sporządził testament.

Ponieważ śmierć spadkodawcy oznacza, że nastąpiło przejście jego praw i obowiązków na spadkobierców, więc z chwilą śmierci spadkodawcy następuje nabycie spadku. 

Opodatkowanie na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn wyłącza obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu. Podatek od spadków i darowizn jest przy tym korzystniejszy od podatku dochodowego. 

Na kim spoczywa obowiązek podatkowy w przypadku podatku od spadków?

Odpowiedź na to pytanie nie jest zbyt skomplikowana, gdyż sam przepis stanowi wprost, iż obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych, innymi słowy na spadkobiercy lub spadkobiercach.

Podatek od spadków i darowizn obciąża jedynie osoby fizyczne. 

W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy, czyli od kiedy jesteś zobowiązany do uregulowania należności z tytułu podatku od spadków?

Odpowiedź na to pytanie jest niezwykle istotna, gdyż z praktycznego punktu widzenia ważne jest, iż z końcem roku podatkowego, w którym powstał obowiązek podatkowy zaczyna biec trzyletni lub pięcioletni termin ewentualnego przedawnienia prawa do skutecznego doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego no i oczywiście może rozpocząć się naliczanie ewentualnych odsetek.

Moment, w którym powstaje obowiązek podatkowy jest różny w zależności od tego, z jakim tytułem mamy do czynienia.

Zasadniczo przy nabyciu w drodze dziedziczenia obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przyjęcia spadku. Jeśli jednak nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma.

Warto przy tym przypomnieć, iż oświadczenie o przyjęciu spadku można złożyć przed sądem lub notariuszem w ciągu sześciu miesięcy od dnia, w którym spadkobierca dowiedział się o tytule swego powołania. Z chwilą złożenia tego oświadczenia powstaje obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn wynikający z dziedziczenia. Brak oświadczenia spadkobiercy w powyższym terminie jest jednoznaczny z prostym przyjęciem spadku, czyli bez ograniczenia odpowiedzialności za długi. Jeśli więc spadkobierca nie złożył oświadczenia o przyjęciu lub odrzuceniu spadku, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu sześciomiesięcznego terminu przysługującego spadkobiercy do złożenia tego oświadczenia.

Poza tym obowiązek podatkowy powstaje:  

  • przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części; 

  • przy nabyciu w drodze zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego - z chwilą wykonania zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub polecenia
  • przy nabyciu w drodze zapisu windykacyjnego - z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, postanowienia częściowego stwierdzającego nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego lub zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia;
  • przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci - z chwilą śmierci wkładcy;  

  • przy nabyciu jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci - z chwilą śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego, 

Jeżeli chodzi o dziedziczenie testamentowe, to należy oczywiście pamiętać o obowiązku osoby, u której znajduje się testament, do złożenia go w sądzie ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy jak tylko dowie się, iż spadkodawca zmarł. Z punktu widzenia podatku od spadków bardzo istotne jest to, iż otwarcia i ogłoszenia testamentu dokonuje sąd, jeśli ma dowód śmierci spadkodawcy.

Co stanowi podstawę opodatkowania?

Podstawą opodatkowania w przypadku podatku od spadków to tzw. czysta wartość, czyli wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów. Ową czystą wartość ustala się według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia (czyli śmierci spadkodawcy, kiedy to nie istniał jeszcze obowiązek podatkowy, bo nabywca nie zdążył jeszcze złożyć oświadczenia o przyjęciu spadku) i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Ustalenie czystej wartości rzeczy powinno przebiegać więc w następujący sposób:

  • w pierwszej kolejności konieczne jest odliczenie od wartości tych rzeczy i praw, które zmniejszają wartość samej rzeczy czy prawa (na przykład ciążąca na nieruchomości służebność gruntowa), ale także na odliczeniu obowiązków majątkowych, które bądź to obciążały spadkodawcę, a pozostały w mocy mimo jego śmierci (przeważająca część zobowiązań majątkowych spadkodawcy, długi), bądź to powstały z mocy przepisów prawa spadkowego z chwilą śmierci spadkodawcy,
  • uwzględnienie ewentualnych zmian wysokości podstawy opodatkowania może mieć miejsce tylko wtedy, gdy ubytek rzeczy jest spowodowany siłą wyższą, inne zmiany stanu rzeczy czy praw majątkowych (pogorszenie lub polepszenie) w okresie pomiędzy dniem ich nabycia a dniem dokonania wymiaru podatku nie ma wpływu na wysokość podstawy opodatkowania,
  • dokonując wymiaru podstawy opodatkowania należy pamiętać także, iż owszem obowiązki majątkowe, które spoczęły na nabywcy, podlegają odliczeniu od wartości nabytych przez niego praw majątkowych, jednak tylko wtedy, gdy innemu podmiotowi przysługuje roszczenie o spełnienie tych obowiązków. O możliwości odliczenia przesądza więc sama możliwość wystąpienia z roszczeniem (np. żądania zachowku przez uprawnionego); obowiązek wykonania polecenia lub zapisu także stanowi ciężar spadku, jednak warunkiem uznania zapisu spadkodawcy czy też polecenia testamentowego za podlegający odliczeniu ciężar przyjęto wykonanie polecenia lub zapisu.

<>

 

Komentarze: Podatek od spadku - Co jest opodatkowane? Jak ustalić wysokość opodatkowania?

  • judyta 2011-01-10 21:29:25

    Re: brat zagarnął wszystko po zmarłych rodzicach czy mogę wystąpić o zachowek

    w grudniu minął rok od śmierci mojego ojca, matka zmarła wcześniej nie było dziłu spadku ponieważ rodzice mieszkali w służbowym mieszkaniu i majątek jaki pozostał po nich to rzeczy wyposażenia mieszkania i codziennego użytku itp. Czy mogę założyć teraz sprawę o dział spadku skoro nie sporządziliśmy spisu rzeczy które pozostały. Ponieważ brat miał klucze do mieszkania rodziców z relacji sąsiadów i znajomych, a także z obserwacji własnych wiem, że wyniósł wiele rzeczy w dniu w którym zmarł ojciec powynosił wszystko co się dało. Ja nie byłem w stanie myśleć wówczas o takich sprawach i nawet nie protestowałem, gdyż śmierć ojca bardzo silnie przeżyłem.Bardzo proszę o odpowiedź.

  • judyta 2011-01-10 20:39:33

    Re: do której grupy należy zaliczyć wnuczkę brata zmarłej

    zmarła ciocia, które testamentem zapisała mieszkanie własnościowe spółdzielcze wnuczce swego (nie żyjącego już) brata. Według której grupy zostanie obliczony podatek od spadku? Bardzo proszę o pomoc we właściwym określeniu tej grupy. Dziękuję.


Dodaj komentarz

Administratorem danych osobowych jest Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie przy ul. Karmelickiej 66. Podane przez Użytkownika dane osobowe będą przetwarzane w celu realizacji umowy i w zakresie niezbędnym do świadczenia usług oraz w celach statystycznych. Podanie danych osobowych przez użytkownika jest dobrowolne. Użytkownik ma prawo dostępu do ich treści oraz poprawy.

Pomoc prawna online

Zaufało nam już:
  • 0
  • 2
  • 2
  • 6
  • 3
  • 8
  • 7
  • osób

Opinie naszych klientów

  • Janusz

    ocena usługi:

    Profesjonalna obsługa klienta - Janusz
  • Elżbieta

    ocena usługi:

    Dziękuję prawnikom biura e-prawnik za sporządzenie opinii rzetelnie i fachowo. To świetna forma uzyskania profesjonalnej porady prawnej. Usługa godna polecenia. Elżbieta
  • Antoni

    ocena usługi:

    usługa super, w pełni moim zdaniem kompletna, a nie droga, dziękuję
  • Ewa

    ocena usługi:

    Już drugi raz korzystam z usług biura e-prawnik. Jest to świetna forma uzyskania profesjonalnej i wyczerpującej opinii prawnej. Bardzo polecam. Ewa-Halina
  • Lech

    ocena usługi:

    Opinia sporzadzona rzetelnie i w/g uzgodnionego terminu. Na poszczególne zapytania w odpowiedzi jest podana podstawa prawna i odpowiedni komentarz pozwalający lepiej zrozumieć temat. Polecam korzystanie z usług kancelarii e-prawnik.
  • Agnieszka

    ocena usługi:

    Opinia szczegółowa , zrozumiała, wyczerpująca . Polecam
  • Ewa

    ocena usługi:

    Zespół e-prawnik stara się mozliwie najbardziej dostosować do potrzeb klienta. Opinia jest zrozumiała, wyczerpująca i podparta odpowiednimi przepisami. Usługa i forma godna polecenia.
  • Danuta

    ocena usługi:

    Bardzo polecam korzystanie z uslug biura e-prawnik
  • Ewa

    ocena usługi:

  • tomasz

    ocena usługi:

  • Wiesław

    ocena usługi:

    Super współpraca .Korzystam już drugi raz .Polecam.Wiesław
  • ALINA

    ocena usługi:

    Bardzo dziękuje zespołowi e-prawnik.pl , za szybką ,rzetelna opinię . Z całą pewnością będę korzystać z ich pomocy . Chodząc do prawników i radców prawnych , w miejscu zamieszkania, nie miałam tak konkretnych opinii . Polecam i bardzo dziękuję Alina.
  • Robert

    ocena usługi:

    Pełny profesjonalizm. Gorąco polecam. I przede wszystkim bardzo dziękuję.
  • Justyna

    ocena usługi:

    Bardzo profesjonalne podejście do problemu klienta. Przystępna cena. Polecam.
  • Katarzyna

    ocena usługi:

    Jest wyczerpująca i warto korzystać z tego typu usługi. Cena przystępna. Korzystanie z tradycyjnych form usług prawnika jest o wiele kosztowniejsza i trwa to o wiele dłużej, a przy tym traci sie czas.Polecam !
  • Izabela

    ocena usługi:

    Bardzo szybka i wyczerpująca opinia.
  • Michał

    ocena usługi:



Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.

Zadaj pytanie – porady prawne w 24h już od 30zł

* pola wymagane