Logowanie

Rejestracja

Poprzez założenie konta Użytkownika w serwisie e-prawnik.pl wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych w celu wykonania zobowiązań przez Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie, przy ul. Karmelickiej 66, kod poczt. 31-128, zarejestrowaną w Sądzie Rejonowym dla Krakowa - Śródmieścia w Krakowie, NIP 676-21-64-973, kapitał zakładowy 133.000,00 zł, zgodnie z ustawą z 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych.
Równocześnie akceptuję regulamin serwisu e-Prawnik.pl

Bezpłatny dostęp tylko dla zarejestrowanych

masz już konto?

  • Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych i akceptuję Regulamin serwisu e-Prawnik.pl (więcej)

  • Wyrażam zgodę na otrzymywanie od Legalsupport sp. z o.o. informacji handlowej (więcej)

Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać kwartalne rozliczenie VAT bez stosowania metody kasowej?

Kiedy jest możliwy wybór kwartalnego rozliczenia bez stosowania metody kasowej? 

Dla małych podatników zostały przewidziane dwa szczególne sposoby rozliczeń z fiskusem w zakresie podatku VAT. Pierwszym z nich jest metoda kasowa, omówiona w poprzednich artykułach z tej serii. Mały podatnik może również wybrać możliwość rozliczania się za okresy kwartalne bez stosowania metody kasowej.  

W uproszczeniu można powiedzieć, iż kwartalne rozliczanie podatku bez stosowania metody kasowej niczym nie różni się od rozliczania podatku na zasadach ogólnych. Różnica sprowadza się do tego, iż podatnik w składanej deklaracji wykazuje podatek należny i naliczony, w stosunku do których powstał obowiązek podatkowy oraz prawo do odliczenia w trakcie danego kwartału.

Powyższe nie oznacza jednak, iż mały podatnik może dowolnie rozpocząć stosowanie kwartalnego rozliczenia. Może to uczynić po spełnieniu określonych wymogów formalnych.

Dla określenia omawianego rozliczenia będziemy się posługiwać terminologią "podatnik rozliczający się kwartalnie". W domyśle będzie więc chodzić o takiego podatnika, który rozlicza się kwartalnie, ale bez stosowania metody kasowej.  

Termin złożenia oświadczenia o wyborze kwartalnego składania deklaracji 

Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Jest to obligatoryjne rozliczenie przy stosowaniu tej metody.

Ustawa o VAT dopuszcza jednak możliwość podobnego rozliczania dla małych podatników, którzy nie wybrali metody kasowej. Podatnicy ci mogą również składać deklaracje podatkowe po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału poprzedzającego kwartał, za który będzie po raz pierwszy składana kwartalna deklaracja podatkowa

Ustawa o VAT nie określa żadnego formularza, na którym należałoby dokonać powyższego zawiadomienia. W praktyce stosuje się jednak odpowiednie rubryki formularza VAT-R (pole 1 w poz. 32, pole 2 w poz. 36 oraz pole 37). Niektóre organy podatkowe wymagają złożenia dodatkowego oświadczenia na piśmie.

Należy również zaznaczyć, iż "wybór" składania deklaracji kwartalnych może również nastąpić przy rezygnacji z metody kasowej. Co prawda rozliczanie podatku metodą kasową również oznacza składanie deklaracji kwartalnych, niemniej jednak rezygnacja z metody kasowej jest równoznaczna ze składaniem po rezygnacji deklaracji miesięcznych. Podatnik rezygnując z metody kasowej może jednak postanowić, iż dalej będzie się rozliczał za okresy kwartalne, chociaż już bez stosowania tej metody.

Czy oświadczenie złożone po terminie jest ważne i czy może zacząć obowiązywać w trakcie kwartału? 

Jeżeli podatnik złoży oświadczenie o wyborze rozliczenia się za okresy kwartalne za późno, będzie ono bezskuteczne. Podatnik nie ma prawa żądać przywrócenia terminu, lecz może złożyć nowe oświadczenie o wyborze metody rozliczania podatku od kolejnego kwartału.  

Zdaniem autora rozliczanie podatku za okresy kwartalne powinno nastąpić od początku pełnego kwartału. Należy odwołać się w tym miejscu do uwag poczynionych w artykule: Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczeń z VAT?, które można w całości odnieść również do małego podatnika, który zamierza rozliczać się kwartalnie bez stosowania metody kasowej. W tym jednak przypadku przepisy ustawy o VAT są jednak bardziej precyzyjne. Zgodnie bowiem z art. 99 ust. 3 ustawy, zawiadomienie o wyborze kwartalnego rozliczenia należy złożyć w terminie „do końca kwartału poprzedzającego kwartał”, za który będzie po raz pierwszy składana kwartalna deklaracja podatkowa. Oznacza to, że rozpoczęcie rozliczania się za okresy kwartalne nie jest możliwe w trakcie kwartału, lecz jedynie od jego początku.  

Przykład: 

Pan Zenon postanowił rozpocząć działalność gospodarczą od 1 lutego 2006 r. W dniu 29 stycznia Pan Zenon chciałby złożyć oświadczenie o wyborze składania deklaracji kwartalnych. Moim zdaniem literalne brzmienie art. 99 ust. 3 ustawy o VAT nie pozwala na takie rozwiązanie. Przepis ten wyraźnie stanowi bowiem, że zawiadomienie o wyborze składania deklaracji kwartalnych ma być złożone w kwartale (ściślej: do jego końca), który poprzedza kwartał, za który podatnik będzie się w taki sposób rozliczał. Złożenie oświadczenia w dniu 29 stycznia oznacza, iż podatnik może wybrać składanie kwartalnych deklaracji począwszy od następnego kwartału.   

Podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.  U. 2004 r., Nr 54, poz. 535, ze zm.);
  • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798, ze zm.)

Zobacz także:

 

Komentarze: Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać kwartalne rozliczenie VAT bez stosowania metody kasowej?

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Dodaj komentarz

Administratorem danych osobowych jest Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie przy ul. Karmelickiej 66. Podane przez Użytkownika dane osobowe będą przetwarzane w celu realizacji umowy i w zakresie niezbędnym do świadczenia usług oraz w celach statystycznych. Podanie danych osobowych przez użytkownika jest dobrowolne. Użytkownik ma prawo dostępu do ich treści oraz poprawy.

Pomoc prawna online

Zaufało nam już:
  • 0
  • 2
  • 0
  • 7
  • 3
  • 8
  • 5
  • osób

Opinie naszych klientów

  • Monika

    ocena usługi:

    Bardzo obszerna ocena : rzeczowa, konkretna, wyczerpująca wszystkie prawne opcje. Przynajmniej z mojego punktu widzenia..Poziom świadczonych usług jest niewątpliwie wysoki.Czas oczekiwania na wycenę jest stosunkowo krótki jak również oczekiwanie na opinię prawną.Cena jest przystępna i na pewno adekwatna do jakości świadczonych usług.Kontakt z biurem klienta jest nienaganny. Pełen szacunek dla potencjalnego klienta.Polecam skorzystanie z usług prawników z e-prawnik.pl.
  • Teresa

    ocena usługi:

    Dziękuję za rzetelną opinię. Jest zrozumiała i poparta podstawą prawną. W przyszłości w razie kłopotów prawnych zapewne skorzystam z Państwa usług. Teresa
  • Halina

    ocena usługi:

    Dziekuję za wyczerpujące informacje - są zrozumiałe i poparte odpowiednią podstawą prawną. Jestem bardzo zadowolona.Polecam tę firmę innym.Powodzenia. Halina
  • Zdzisław

    ocena usługi:

    Opinia bardzo profesjonalna. Rozwiewa wszystkie wątpliwości. Gorąco polecam!!!
  • Andrzej

    ocena usługi:

    Korzystam z usług e-prawnik od dość dawna i jak dotychczas nie zawiodłem się. Polecam - Andrzej
  • czarodziejka42

    ocena usługi:

    profesjonalna i rzeczowa opinia . Pollecam .
  • Wanda

    ocena usługi:

    Dziękuję , opinia bardzo rzetelna . W pełni profesjonalna ! Będę polecać wszystkim potrzebującym . Wanda
  • Justyna

    ocena usługi:

  • Marek

    ocena usługi:

    Otrzymana opinia jest dokładna, jestem zadowolony. Polecam. Marek
  • BRGFCA

    ocena usługi:

    Dziękuję za wyczerpującą i profesjonalną opinię w mojej sprawie. Cena nie wysoka, a termin realizacji szybki. Ja zapewne skorzystam jeszcze nie raz z Państwa usług. Polecam je również innym. Pozdrawiam z wyrazami szacunku. Barbara.
  • Urszula

    ocena usługi:

  • Grażyna

    ocena usługi:

    Bardzo rzetelna firma. Korzystam już trzeci raz i jestem bardzo zadowolona. Polecam. Grażyna
  • Grażyna

    ocena usługi:

    Bardzo rzetelna firma. Korzystam już trzeci raz i jestem bardzo zadowolona. Polecam. Grażyna
  • AGNIESZKA

    ocena usługi:

  • Aleksandra

    ocena usługi:

    Uprzejmnie dziękuję za udzielenie mi profesjonalnej porady prawnej wraz z wniskiem do sądu, jestem w pełni zadowolona i rozwiały mi się wszystkie wątpliwości. Będę korzystała dalej z Państa usług . Pozdrawiam, z wyrazami szacunka. A. Leszczyńska
  • Jolanta

    ocena usługi:

    Dziękuję Państwu za pomoc.Rzetelna,fachowa porada.Z poważaniem Jolanta Jankowska
  • Jozef Ewa Czapczuk

    ocena usługi:

    Rewelacyjnie,solidnie i uczciwie pmogliscie mi Panstwo kolejny raz !dziekuje,polecam innym !

Porady prawne

  • Rezygnacja z kwartalno-kasowego rozliczania VAT

    Pełnomocnik spółki złożył oświadczenie woli z aktualizacją zgłoszenia VAT-R o wyborze kwartalno-kasowego cyklu rozliczeń podatku VAT za IV kwartał 2005 r. Na skutek (...)

  • Złożenie niewłaściwej deklaracji podatkowej

    Czy mimo obowiązku rozliczania kwartalnego przy metodzie kasowej dla małego podatnika rozliczanie miesięczne deklaracją VAT-7 skutkuje jakimiś sankcjami karnymi skarbowymi? (...)

  • Podatek VAT a mały podatnik

    Prowadzę działalność gospodarczą (usługi budowlano-montażowe). Jako \"mały\" podatnik do III. kw. 2009 r. rozliczałem podatek VAT w formie uproszczonej kwartalnie. (...)

  • Kwartalne zaliczki VAT przy metodzie kasowej

    Rozliczam najem metodą kasową, kwartalnie jako mały podatnik VAT będący osobą fizyczną. Faktury najmu za październik, listopad i grudzień 2008 r. nie zostały zapłacone, (...)

  • Metoda kasowa rozliczeń

    Prowadzę działalność gospodarczą. Słyszałem o dwóch metodach rozliczeń kosztów: kasowej i memoriałowej. Na czym polegają te metody i czy możliwość wyboru dotyczy (...)

Artykuły

Śledź najnowsze informacje


Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.

Zadaj pytanie – porady prawne w 24h już od 30zł

* pola wymagane