Logowanie

Rejestracja

Poprzez założenie konta Użytkownika w serwisie e-prawnik.pl wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych w celu wykonania zobowiązań przez Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie, przy ul. Gabrieli Zapolskiej 36, kod poczt. 30-126, zarejestrowaną w Sądzie Rejonowym dla Krakowa - Śródmieścia w Krakowie, NIP 676-21-64-973, kapitał zakładowy 133.000,00 zł, zgodnie z ustawą z 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych.
Równocześnie akceptuję regulamin serwisu e-Prawnik.pl

Bezpłatny dostęp tylko dla zarejestrowanych

masz już konto?

  • Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych i akceptuję Regulamin serwisu e-Prawnik.pl (więcej)

  • Wyrażam zgodę na otrzymywanie od Legalsupport sp. z o.o. informacji handlowej (więcej)

Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać kwartalne rozliczenie VAT bez stosowania metody kasowej?

Kiedy jest możliwy wybór kwartalnego rozliczenia bez stosowania metody kasowej? 

Dla małych podatników zostały przewidziane dwa szczególne sposoby rozliczeń z fiskusem w zakresie podatku VAT. Pierwszym z nich jest metoda kasowa, omówiona w poprzednich artykułach z tej serii. Mały podatnik może również wybrać możliwość rozliczania się za okresy kwartalne bez stosowania metody kasowej.  

W uproszczeniu można powiedzieć, iż kwartalne rozliczanie podatku bez stosowania metody kasowej niczym nie różni się od rozliczania podatku na zasadach ogólnych. Różnica sprowadza się do tego, iż podatnik w składanej deklaracji wykazuje podatek należny i naliczony, w stosunku do których powstał obowiązek podatkowy oraz prawo do odliczenia w trakcie danego kwartału.

Powyższe nie oznacza jednak, iż mały podatnik może dowolnie rozpocząć stosowanie kwartalnego rozliczenia. Może to uczynić po spełnieniu określonych wymogów formalnych.

Dla określenia omawianego rozliczenia będziemy się posługiwać terminologią "podatnik rozliczający się kwartalnie". W domyśle będzie więc chodzić o takiego podatnika, który rozlicza się kwartalnie, ale bez stosowania metody kasowej.  

Termin złożenia oświadczenia o wyborze kwartalnego składania deklaracji 

Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Jest to obligatoryjne rozliczenie przy stosowaniu tej metody.

Ustawa o VAT dopuszcza jednak możliwość podobnego rozliczania dla małych podatników, którzy nie wybrali metody kasowej. Podatnicy ci mogą również składać deklaracje podatkowe po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału poprzedzającego kwartał, za który będzie po raz pierwszy składana kwartalna deklaracja podatkowa

Ustawa o VAT nie określa żadnego formularza, na którym należałoby dokonać powyższego zawiadomienia. W praktyce stosuje się jednak odpowiednie rubryki formularza VAT-R (pole 1 w poz. 32, pole 2 w poz. 36 oraz pole 37). Niektóre organy podatkowe wymagają złożenia dodatkowego oświadczenia na piśmie.

Należy również zaznaczyć, iż "wybór" składania deklaracji kwartalnych może również nastąpić przy rezygnacji z metody kasowej. Co prawda rozliczanie podatku metodą kasową również oznacza składanie deklaracji kwartalnych, niemniej jednak rezygnacja z metody kasowej jest równoznaczna ze składaniem po rezygnacji deklaracji miesięcznych. Podatnik rezygnując z metody kasowej może jednak postanowić, iż dalej będzie się rozliczał za okresy kwartalne, chociaż już bez stosowania tej metody.

Czy oświadczenie złożone po terminie jest ważne i czy może zacząć obowiązywać w trakcie kwartału? 

Jeżeli podatnik złoży oświadczenie o wyborze rozliczenia się za okresy kwartalne za późno, będzie ono bezskuteczne. Podatnik nie ma prawa żądać przywrócenia terminu, lecz może złożyć nowe oświadczenie o wyborze metody rozliczania podatku od kolejnego kwartału.  

Zdaniem autora rozliczanie podatku za okresy kwartalne powinno nastąpić od początku pełnego kwartału. Należy odwołać się w tym miejscu do uwag poczynionych w artykule: Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczeń z VAT?, które można w całości odnieść również do małego podatnika, który zamierza rozliczać się kwartalnie bez stosowania metody kasowej. W tym jednak przypadku przepisy ustawy o VAT są jednak bardziej precyzyjne. Zgodnie bowiem z art. 99 ust. 3 ustawy, zawiadomienie o wyborze kwartalnego rozliczenia należy złożyć w terminie „do końca kwartału poprzedzającego kwartał”, za który będzie po raz pierwszy składana kwartalna deklaracja podatkowa. Oznacza to, że rozpoczęcie rozliczania się za okresy kwartalne nie jest możliwe w trakcie kwartału, lecz jedynie od jego początku.  

Przykład: 

Pan Zenon postanowił rozpocząć działalność gospodarczą od 1 lutego 2006 r. W dniu 29 stycznia Pan Zenon chciałby złożyć oświadczenie o wyborze składania deklaracji kwartalnych. Moim zdaniem literalne brzmienie art. 99 ust. 3 ustawy o VAT nie pozwala na takie rozwiązanie. Przepis ten wyraźnie stanowi bowiem, że zawiadomienie o wyborze składania deklaracji kwartalnych ma być złożone w kwartale (ściślej: do jego końca), który poprzedza kwartał, za który podatnik będzie się w taki sposób rozliczał. Złożenie oświadczenia w dniu 29 stycznia oznacza, iż podatnik może wybrać składanie kwartalnych deklaracji począwszy od następnego kwartału.   

Podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.  U. 2004 r., Nr 54, poz. 535, ze zm.);
  • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798, ze zm.)

 

Komentarze: Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać kwartalne rozliczenie VAT bez stosowania metody kasowej?

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Dodaj komentarz

Administratorem danych osobowych jest Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie przy ul. Gabrieli Zapolskiej 36. Podane przez Użytkownika dane osobowe będą przetwarzane w celu realizacji umowy i w zakresie niezbędnym do świadczenia usług oraz w celach statystycznych. Podanie danych osobowych przez użytkownika jest dobrowolne. Użytkownik ma prawo dostępu do ich treści oraz poprawy.

Pomoc prawna online

Zaufało nam już:
  • 0
  • 2
  • 3
  • 0
  • 2
  • 6
  • 2
  • osób

Opinie naszych klientów

  • Ninar

    ocena usługi:

    Szczegółowa opinia ukierunkowała moje działanie. Mam nadziję, że skutek będzie pozytywny. Bardzo dziękuję zespolowi za poradę. ninar
  • kje

    ocena usługi:

    Usługa została wykonana perfekcyjnie. Wyczerpująca odpowiedz i szybki czas oczekiwania. Kontakt z biurem klienta bardzo dobry, możliwość negocjacji ceny .Moje pełne zadowolenie z usługi e-prawnik.pl.
  • Barbara

    ocena usługi:

    Opinia rzetelna zupełna i wyczerpujaca , korzystam często z pomocy tego portalu i bede korzystała
  • Dorota

    ocena usługi:

    Jestem bardzo zadowolona. Korzystam z waszeo serwisu już po raz kolejny i zawsze wszystko jest szybko załatwione i pozytywnie. Bardzo szybki kontakt z klientem. Pozdrawiam
  • Bogumil

    ocena usługi:

    Bardzo dobra , profesjonalna , szybka opina prawna . Polecam wszystkim . Pozdrawiam
  • tomasz

    ocena usługi:

    Drugi raz korzystam z pomocy portalu e-prawnik i ponownie otrzymałem bardzo wnikliwą i rzetelną odpowiedź na moje pytania. Gorąco polecam w/w usługi prawne za bardzo rzetelne i profesjonalne podejście do każdego indywidualnego problemu. Koszt usługi jest niewspółmiernie niski do korzyści jakie dzięki takiej obsłudze prawnej osiągniemy. Dzięki nim ominiemy \"wyłudzaczy \" którzy bazują na naszej nieznajomości prawa. Pozdrawiam Tomasz
  • Agnieszka

    ocena usługi:

    Bardzo dobra opinia na 5!Polecam wszystkim,szczególnie tym,którzy się wahają czy z niej skorzystać:-)...Agnieszka.
  • Lucyna

    ocena usługi:

    Jestem zachwycona opinią prawną - bardzo szczegółowa, fachowa, z podaniem podstaw prawnych, dostosowana do konkretnej sutuacji . Będę z pewnością w przyszłości korzystać z porad i polecam serdecznie wszystkim. Lucyna
  • Anna

    ocena usługi:

    Mój prawnik nie umiał znaleźć rozwiązania problemu. Od Państwa otrzymałam szybko i precyzyjnie sporządzoną opinię i na jej podstawie przeprowadziłam całe postępowanie w sprawie. Właśnie zakończyło się pozytywnie. Bardzo dziękuję za profesjonalną poradę. Anna
  • Andrzej

    ocena usługi:

    Opinia pomocna,rzetelna,łatwy kontakt i szybko -polecam taką formę porady prawnej.
  • Danuta

    ocena usługi:

    Bardzo dobra opinia, bardzo pomocna. Dziękuję
  • mariusz

    ocena usługi:

    Profesjonalna obsługa, kompletna, fachowa i rzetelna polecam
  • Marek

    ocena usługi:

  • Marek

    ocena usługi:

  • Janusz

    ocena usługi:

    Dwukrotnie skorzystałem z usług e-prawnik i jestem nie tylko zadowolony ale i mądrzejszy, gdyż opinie takie b.mi pomogły w uniknięciu życiowego błędu - chociaż na co dzień czytam wszystko co dotyczy zmian w prawie ale zawsze profesjonalna porada e-prawnika jest absolutnym pewnikiem nieomylności, dlatego zachęcam każdego zastanawiającego się czy warto skorzystac z opinii e-prawnik, bo WARTO - nie żałuj pieniędzy na obronę siebie przed trudnymi życiowymi sytuacjami w które się wplątałeś a których chciałbys uniknąć do oceny swojej sytuacji, bo później może być już nie tylko drożej ale i gorzej. Pozdrawiam Janusz
  • wladyslawa

    ocena usługi:

    Polecam wszystko na 5
  • aśka28

    ocena usługi:

    Bardzo profesjonalna pomoc polecam :)


Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.

Zadaj pytanie – porady prawne w 24h już od 30zł

* pola wymagane