Logowanie

Rejestracja

Poprzez założenie konta Użytkownika w serwisie e-prawnik.pl wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych w celu wykonania zobowiązań przez Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie, przy ul. Gabrieli Zapolskiej 36, kod poczt. 30-126, zarejestrowaną w Sądzie Rejonowym dla Krakowa - Śródmieścia w Krakowie, NIP 676-21-64-973, kapitał zakładowy 133.000,00 zł, zgodnie z ustawą z 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych.
Równocześnie akceptuję regulamin serwisu e-Prawnik.pl

Bezpłatny dostęp tylko dla zarejestrowanych

masz już konto?

  • Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych i akceptuję Regulamin serwisu e-Prawnik.pl (więcej)

  • Wyrażam zgodę na otrzymywanie od Legalsupport sp. z o.o. informacji handlowej (więcej)

Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać kwartalne rozliczenie VAT bez stosowania metody kasowej?

Kiedy jest możliwy wybór kwartalnego rozliczenia bez stosowania metody kasowej? 

Dla małych podatników zostały przewidziane dwa szczególne sposoby rozliczeń z fiskusem w zakresie podatku VAT. Pierwszym z nich jest metoda kasowa, omówiona w poprzednich artykułach z tej serii. Mały podatnik może również wybrać możliwość rozliczania się za okresy kwartalne bez stosowania metody kasowej.  

W uproszczeniu można powiedzieć, iż kwartalne rozliczanie podatku bez stosowania metody kasowej niczym nie różni się od rozliczania podatku na zasadach ogólnych. Różnica sprowadza się do tego, iż podatnik w składanej deklaracji wykazuje podatek należny i naliczony, w stosunku do których powstał obowiązek podatkowy oraz prawo do odliczenia w trakcie danego kwartału.

Powyższe nie oznacza jednak, iż mały podatnik może dowolnie rozpocząć stosowanie kwartalnego rozliczenia. Może to uczynić po spełnieniu określonych wymogów formalnych.

Dla określenia omawianego rozliczenia będziemy się posługiwać terminologią "podatnik rozliczający się kwartalnie". W domyśle będzie więc chodzić o takiego podatnika, który rozlicza się kwartalnie, ale bez stosowania metody kasowej.  

Termin złożenia oświadczenia o wyborze kwartalnego składania deklaracji 

Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Jest to obligatoryjne rozliczenie przy stosowaniu tej metody.

Ustawa o VAT dopuszcza jednak możliwość podobnego rozliczania dla małych podatników, którzy nie wybrali metody kasowej. Podatnicy ci mogą również składać deklaracje podatkowe po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału poprzedzającego kwartał, za który będzie po raz pierwszy składana kwartalna deklaracja podatkowa

Ustawa o VAT nie określa żadnego formularza, na którym należałoby dokonać powyższego zawiadomienia. W praktyce stosuje się jednak odpowiednie rubryki formularza VAT-R (pole 1 w poz. 32, pole 2 w poz. 36 oraz pole 37). Niektóre organy podatkowe wymagają złożenia dodatkowego oświadczenia na piśmie.

Należy również zaznaczyć, iż "wybór" składania deklaracji kwartalnych może również nastąpić przy rezygnacji z metody kasowej. Co prawda rozliczanie podatku metodą kasową również oznacza składanie deklaracji kwartalnych, niemniej jednak rezygnacja z metody kasowej jest równoznaczna ze składaniem po rezygnacji deklaracji miesięcznych. Podatnik rezygnując z metody kasowej może jednak postanowić, iż dalej będzie się rozliczał za okresy kwartalne, chociaż już bez stosowania tej metody.

Czy oświadczenie złożone po terminie jest ważne i czy może zacząć obowiązywać w trakcie kwartału? 

Jeżeli podatnik złoży oświadczenie o wyborze rozliczenia się za okresy kwartalne za późno, będzie ono bezskuteczne. Podatnik nie ma prawa żądać przywrócenia terminu, lecz może złożyć nowe oświadczenie o wyborze metody rozliczania podatku od kolejnego kwartału.  

Zdaniem autora rozliczanie podatku za okresy kwartalne powinno nastąpić od początku pełnego kwartału. Należy odwołać się w tym miejscu do uwag poczynionych w artykule: Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczeń z VAT?, które można w całości odnieść również do małego podatnika, który zamierza rozliczać się kwartalnie bez stosowania metody kasowej. W tym jednak przypadku przepisy ustawy o VAT są jednak bardziej precyzyjne. Zgodnie bowiem z art. 99 ust. 3 ustawy, zawiadomienie o wyborze kwartalnego rozliczenia należy złożyć w terminie „do końca kwartału poprzedzającego kwartał”, za który będzie po raz pierwszy składana kwartalna deklaracja podatkowa. Oznacza to, że rozpoczęcie rozliczania się za okresy kwartalne nie jest możliwe w trakcie kwartału, lecz jedynie od jego początku.  

Przykład: 

Pan Zenon postanowił rozpocząć działalność gospodarczą od 1 lutego 2006 r. W dniu 29 stycznia Pan Zenon chciałby złożyć oświadczenie o wyborze składania deklaracji kwartalnych. Moim zdaniem literalne brzmienie art. 99 ust. 3 ustawy o VAT nie pozwala na takie rozwiązanie. Przepis ten wyraźnie stanowi bowiem, że zawiadomienie o wyborze składania deklaracji kwartalnych ma być złożone w kwartale (ściślej: do jego końca), który poprzedza kwartał, za który podatnik będzie się w taki sposób rozliczał. Złożenie oświadczenia w dniu 29 stycznia oznacza, iż podatnik może wybrać składanie kwartalnych deklaracji począwszy od następnego kwartału.   

Podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.  U. 2004 r., Nr 54, poz. 535, ze zm.);
  • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798, ze zm.)

 

Komentarze: Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać kwartalne rozliczenie VAT bez stosowania metody kasowej?

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Dodaj komentarz

Administratorem danych osobowych jest Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie przy ul. Gabrieli Zapolskiej 36. Podane przez Użytkownika dane osobowe będą przetwarzane w celu realizacji umowy i w zakresie niezbędnym do świadczenia usług oraz w celach statystycznych. Podanie danych osobowych przez użytkownika jest dobrowolne. Użytkownik ma prawo dostępu do ich treści oraz poprawy.

Pomoc prawna online

Zaufało nam już:
  • 0
  • 2
  • 6
  • 3
  • 8
  • 7
  • 5
  • osób

Opinie naszych klientów

  • krystyna

    ocena usługi:

    Doskonała ,szybka ,i profesjonalna.
  • Beata

    ocena usługi:

    Opinia przedstawiona w sposób przejrzysty,czytelny, konkretny i szczegółowy dla zwykłego człowieka nie mającego wogle do czynienia z przepisami i ustawami z zakresu prawa cywilnego. Polecam.
  • aga

    ocena usługi:

    Profesjonalne podejście do przedstawionego problemu oraz wskazanie rozwiązania. Zdecydowanie polecam ten portal. Aga
  • Mirosław

    ocena usługi:

    Opinia rzetelna i wyczerpująca. Polecam. Będę korzystał również w przyszłości jeśli zajdzie taka potrzeba
  • Irena

    ocena usługi:

    Bardzo dziękuję za opinię, która jest jasna i konkretna, bardzo mnie uspokoiła na tym etapie procesu sądowego!!! Będę korzystać z Państwa porad prawnych i innych zachęcam!!!
  • Jan

    ocena usługi:

    Po prostu jestem zadowolony; nie oczekiwałem niczego więcej za stosunkowo niewysoką cenę. Doceniam też przyjazny i sprawny czat, który pozwolił doprecyzować moje potrzeby.
  • Jacek

    ocena usługi:

  • aurelia

    ocena usługi:

    Opinia okazała się przydatna. Dziękuję za obszerną odpowiedź.
  • DARIUSZ

    ocena usługi:

  • Anna

    ocena usługi:

    Jestem bardzo zadowolona, że udało mi się trafić na Państwa portal. W pełni profesjonalna i rzeczowa obsługa zgłoszonego problemu. Z pełną świadomością będę polecać Państwa usługi prawne. z pewnością będę korzystać w razie potrzeby z Państwa pomocy. Gorąco polecam!!! :-)
  • wanda

    ocena usługi:

    polecam wszystkim potrzebujacym szybkiej i rzetelnej odpowiedzi na nurtujace panstwa pytania wszystko w rozsadnej cenie super szybka obsluga jestem bardzo zadowolona i usatysfakcjonowana takim obrotem sprawy jeszcze raz serdeczne dzieki i pozdrawiam cieplutko
  • tadeusz

    ocena usługi:

    Świetny sposób na rozwiązanie nurtującego nas problemu prawnego. Bez szukania prawnika, zamawiania wizyt i dojazdu do biura prawnego. Myślę także, że usługa realizowana przez e-prawnik.pl jest dużo tańsza,co ma niebagatelne znaczenie dla osób uboższych. Profesjonalizm, chęć pomocy, przyjazne nastawienie do klienta, wyrozumiałość i cierpliwość, to cechy trudne do oszacowania w dzisiejszej, skomercjalizowanej rzeczywistości. Jestem niezwykle usatysfakcjonowany opinią prawną zgłoszonego problemu, a powoływanie się w jej treści na konkretne artykuły Kodeksu Cywilnego, pozwala na samodzielne zgłębienie naszej sprawy w świetle obowiązującego prawa. Szczerze polecam korzystanie z porad prawnych na e-prawnik.pl.
  • Katarzyna

    ocena usługi:

    Odpowiedź konkretna przekazana zrozumiałym językiem, jestem zadowolona jeżeli będę kiedyś potrzebować porady prawnej to skorzystam z portalu e-prawnik. Jak najbardziej polecam.
  • Beata

    ocena usługi:

  • Irena

    ocena usługi:

    Profesjonalne podejście do sprawy, wyczerpująca analiza tematu, krótki czas oczekiwania,rzetelne traktowanie klientów. Uzyskałam pomoc, dzięki której w krótkim czasie uzyskałam pewność co do prawidłowości zamierzonych działań. Wystawiam szóstkę za całość obsługi i zdecydowanie polecam!
  • JUSTYNA

    ocena usługi:

    opinia jest taka jak powinna i wyszła w niej nasza racja a to nam dużo pomoże wiemy co robić i gdzie się kierować oby pomogło w ukaraniu jednej osoby i do tego doprowadzimy
  • Anna

    ocena usługi:



Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.

Zapytaj prawnika – skontaktujemy się z Tobą w ciągu godziny!

* pola wymagane