Logowanie

Rejestracja

Poprzez założenie konta Użytkownika w serwisie e-prawnik.pl wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych w celu wykonania zobowiązań przez Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie, przy ul. Gabrieli Zapolskiej 36, kod poczt. 30-126, zarejestrowaną w Sądzie Rejonowym dla Krakowa - Śródmieścia w Krakowie, NIP 676-21-64-973, kapitał zakładowy 133.000,00 zł, zgodnie z ustawą z 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych.
Równocześnie akceptuję regulamin serwisu e-Prawnik.pl

Bezpłatny dostęp tylko dla zarejestrowanych

masz już konto?

  • Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych i akceptuję Regulamin serwisu e-Prawnik.pl (więcej)

  • Wyrażam zgodę na otrzymywanie od Legalsupport sp. z o.o. informacji handlowej (więcej)


Opodatkowanie działu spadku i zniesienia współwłasności

www.sxc.hu/mzacha
(fot. www.sxc.hu/mzacha)

Kiedy czynności cywilnoprawne podlegają obowiązkowi podatkowemu?

Czynności cywilnoprawne podlegają opodatkowaniu, jeżeli ich przedmiotem są:

  • rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
  • rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

O tym, czy dana czynność podlega obowiązkowi podatkowemu decydują także wyłączenia zawarte w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych, w ustawie jest zawarty ich katalog.

Jednym z najistotniejszych wyłączeń opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest wyłączenie, zgodnie z którym obowiązkowi podatkowemu nie podlegają czynności inne niż umowa spółki i je zmiany, w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Ponadto ustawa przewiduje wyłączenie, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności na podstawie odrębnych przepisów jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest zwolniona od tego podatku, z wyjątkiem:

  • umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach, 
  • umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych. 

Opodatkowanie działu spadku

Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych nakłada obowiązek podatkowy na podmiot nabywający rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku, jednakże tylko w części dotyczącej spłat lub dopłat. Oznacza to, że obowiązek ten w ogóle nie powstanie, jeżeli dział spadku nastąpi bez wyrównywania udziałów poprzez dokonywanie spłat lub dopłat pomiędzy spadkobiercami. Wówczas na spadkobiercach ciąży jedynie obowiązek podatkowy wynikający z ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Należy także zauważyć, że obowiązek podatkowy powstaje nie tylko w razie umownego działu spadku, lecz także wówczas, gdy dział ten dokonywany jest przed sądem. Także wówczas obowiązek podatkowy powstaje tylko wtedy, gdy sąd nakłada obowiązek spłat lub dopłat dla poszczególnych spadkobierców.

Obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy co do zasady powstaje z chwilą zawarcia umowy o dział spadku. Obowiązek ten powstaje także z chwilą powołania się na okoliczność dokonania czynności cywilnoprawnej - jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności, a którakolwiek ze stron po upływie tego terminu powołuje się przed organami podatkowymi lub organami kontroli skarbowej na okoliczność jej dokonania.

Jeżeli natomiast dział spadku nastąpił w drodze orzeczenia sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu.

Obowiązek podatkowy ciąży na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku.

Podstawa opodatkowania i wysokość podatku

Jako że w przypadku działu spadku, obowiązek podatkowy powstanie jedynie w przypadku powstania spłat lub dopłat, podstawą opodatkowania przy dziale spadku będzie wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału w spadku. Wartość tę ustalają samodzielnie strony na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu, stopnia zużycia i miejsca położenia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczenia długów i ciężarów. Ich ustalenia podlegają jednak kontroli organów podatkowych.

Wysokość podatku określona jest według stawki procentowej, która uzależniona jest od rodzaju nabytego w ten sposób prawa. Przy nabyciu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - stawka wynosi 2% podstawy opodatkowania. W przypadku nabycia w drodze działu spadku własności innych praw majątkowych - stawka wynosi 1%.


Zniesienie współwłasności

Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych kształtuje obowiązek podatkowy, jak i podstawę opodatkowania oraz wysokość podatku przy umownym i sądowym zniesieniu współwłasności analogicznie, jak przy dziale spadku. Dlatego też w tym zakresie znajdą zastosowanie rozwiązania przedstawione powyżej.

Zapłata podatku

Umowy, jeśli dotyczą również nieruchomości, powinny być zawarte w formie aktu notarialnego, wtedy do pobrania i odprowadzenia tego podatku zobowiązany będzie notariusz. W przeciwnym razie sam podatnik winien złożyć deklarację PCC-3 i zapłacić podatek.

Podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 9 września 2000 r. O podatku od czynności cywilnoprawnych (Tekst jedn.  Dz. U. z 2016 r. poz. 223)

Zobacz także

  • Sądowy dział spadku

    Jeżeli do spadku jest uprawniona więcej niż jedna osoba, to pomiędzy współspadkobiercami powstaje wspólność praw i obowiązków sp...

  • Czym jest spadek - czyli co możesz odziedziczyć?

    Pod pojęciem spadku kryje się ogół praw i obowiązków zmarłego, które przechodzą na spadkobierców w drodze spadkobrania. W s...

  • Czy można zbyć udział w spadku?

     Czy można zbyć udział w spadku? Na tak postawione pytanie, należy odpowiedzieć twierdząco. Wynika to z art. 1051 kodeksu cywilnego, który ...

 

Komentarze: Opodatkowanie działu spadku i zniesienia współwłasności

    Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Dodaj komentarz

Administratorem danych osobowych jest Legalsupport sp. z o.o. z siedzibą w Krakowie przy ul. Gabrieli Zapolskiej 36. Podane przez Użytkownika dane osobowe będą przetwarzane w celu realizacji umowy i w zakresie niezbędnym do świadczenia usług oraz w celach statystycznych. Podanie danych osobowych przez użytkownika jest dobrowolne. Użytkownik ma prawo dostępu do ich treści oraz poprawy.

Pomoc prawna online

Zaufało nam już:
  • 0
  • 3
  • 0
  • 7
  • 0
  • 7
  • 5
  • osób

Opinie naszych klientów

  • emilia

    ocena usługi:

    Polecam. Opinia fachowa.
  • Marian

    ocena usługi:

    Polecam- opinie zrozumiałe poparte przepisami i orzecznictwem Marian
  • Małgorzata

    ocena usługi:

    Dziękuję za fachowa pomoc. Jestem teraz spokojniejsza, bo wiem na czym stoję. Polecam porady prawne. Sprawnie, szybko i rzetelnie.
  • Eugeniusz

    ocena usługi:

  • Adam

    ocena usługi:

    jestem zadowolony z usługi wszystko jest jasne. nie mam zastrzeżeń. cal został osiągnięty. Dziękuję.
  • Zbigniew

    ocena usługi:

  • Ewa

    ocena usługi:

    Bardzo profesjonalnie zorganizowana pomoc prawna. Wyczerpująca opinia prawna, bardzo pomocna. Czas oczekiwania zgodnie z ustaleniami do 24 godzin. Obsługa bardzo miła, satysfakcjonująca. Serdecznie pozdrawiam i dziękuję.
  • Emila

    ocena usługi:

    Polecam, bardzo pomocni .
  • Natalia

    ocena usługi:

  • Danuta

    ocena usługi:

  • Marta

    ocena usługi:

    Wszystkie moje wątpliwości zostały wyjaśnione w bardzo jasny sposób , krótki czas oczekiwania , doskonały kontakt, polecam.
  • Mariusz

    ocena usługi:

  • Krzysztof

    ocena usługi:

  • Zbigniew

    ocena usługi:

    Wszystko jest ok
  • barbara

    ocena usługi:

  • Sylwia

    ocena usługi:

    Polecam. Uczciwi i rzetelni
  • Agnieszka

    ocena usługi:





Informujemy, iż zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt. 1 lit. b ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. Nr 90 poz. 631), dalsze rozpowszechnianie artykułów i porad prawnych publikowanych w niniejszym serwisie jest zabronione.

Zapytaj prawnika – skontaktujemy się z Tobą w ciągu godziny!

* pola wymagane