Ustalanie dochodu i opodatkowanie przy likwidacji działalności gospodarczej

Na podatnikach będących osobami fizycznymi, prowadzących działalność gospodarczą, w przypadku jej likwidacji ciążą obowiązki, których zasady zostały uregulowane w następujących aktach prawnych:

W przypadku likwidacji działalności gospodarczej, w zależności od wybranej formy opodatkowania, podatnik zobowiązany jest:

- skala podatkowa lub jednolita 19% stawka podatku:

• sporządzić spis z natury;
• w ciągu 14 dni dokonać wyceny towarów i innych składników objętych spisem;
• wpisać spis z natury do księgi przychodów i rozchodów;
• na dzień likwidacji sporządzić wykaz składników majątku, w tym wytworzonych przez podatnika ;
• wpłacić podatek za ostatni miesiąc (okres) prowadzenia działalności wg określonych zasad i we właściwym terminie;
• złożyć deklarację wg ustalonego wzoru dokonując rozliczenia rocznego i zapłaty podatku;

• na dzień likwidacji sporządzić wykaz składników majątku, w tym wytworzonych przez podatnika ;
• wpłacić podatek za ostatni miesiąc (okres) prowadzenia działalności wg określonych zasad i we właściwym terminie;
• złożyć deklarację wg ustalonego wzoru dokonując rozliczenia rocznego i zapłaty podatku.

• najpóźniej w terminie siedmiu dni od daty likwidacji działalności gospodarczej powiadomić naczelnika urzędu skarbowego na formularzu PIT-16Z o likwidacji działalności;
• na dzień likwidacji sporządzić wykaz składników majątku, w tym wytworzonych przez podatnika; 
• wpłacić podatek za ostatni miesiąc (okres) prowadzenia działalności wg określonych zasad i we właściwym terminie;
• po roku podatkowym, w terminie do 31 stycznia złożyć deklarację wg ustalonego wzoru (PIT-16A).

W przypadku likwidacji działalności gospodarczej, ustalając dochód do opodatkowania za ostatni miesiąc działalności, podatnicy nie mają obowiązku ustalenia zaliczki z uwzględnieniem różnic remanentowych na dzień likwidacji. Obowiązek ustalenia dochodu z uwzględnieniem sporządzonego remanentu powstaje tylko w sytuacjach przewidzianych w updof, czyli remanentu sporządzonego na koniec miesiąca z woli podatnika lub na zarządzenie naczelnika urzędu skarbowego.

W sytuacji likwidacji działalności gospodarczej przez osobę, która prowadzi ją na własne nazwisko, ustalając dochód do opodatkowania podatnik ten stosuje zasady rozliczenia zgodnie z wybraną przez siebie formą opodatkowania. Natomiast w przypadku likwidacji spółki osobowej bądź wystąpienia z takiej spółki wspólnika (który zaprzestaje w niej wykonywać działalność), tylko otrzymane środki pieniężne mają wpływ na wysokość dochodu do opodatkowania, z tą różnicą, że zasady te obowiązują podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, oraz jeżeli otrzymane środki pieniężne dotyczą:

• wystąpienia ze spółki osobowej – wówczas są opodatkowane w nadwyżce nad dochodem/przychodem już opodatkowanym przez cały okres, w którym wspólnik działał w tej spółce; ustalając dochód do opodatkowania (w przypadku środków pieniężnych otrzymanych w związku z wystąpieniem ze spółki osobowej), uwzględnia się wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce;
• likwidacji spółki osobowej – wówczas są wyłączone z przychodów do opodatkowania.