Czy nie odliczony podatek VAT stanowi koszt uzyskania przychodów ?
Czy nie odliczony podatek VAT stanowi koszt uzyskania przychodów ?
Przepis zawarty w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) ustanawia prawo podatnika do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Zgodnie z art. 90 ust. 2 jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego - podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taka część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Zatem ? w świetle powołanych wyżej przepisów ? obniżenie podatku należnego o podatek naliczony stanowi dla podatnika prawo, a nie obowiązek.
Nie odliczona część podatku naliczonego przy zakupach towarów i usług nie będących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi stanowi koszt uzyskania przychodu ? zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46a ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. Nr 54 z 2000r. poz. 654 ze zmianami).
Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 5 cyt. wyżej ustawy odpłatną dostawą towarów ? opodatkowaną podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 tejże ustawy ? są również: ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego. Zatem zgodnie z powyższym, ustanowienie własnościowego prawa do garażu na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stawka podatku wynosi 22% - art. 41 ust 1 cyt. ustawy.