Czy aby nie utracić prawa do ulgi odsetkowej mąż powinien zwrócić odliczenia z tytułu korzystania (...)

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym zaciągnęła Pani kredyt na budowę domu, który jest Pani własnością. W zeznaniu za 2005 rok skorzystała Pani z ulgi odsetkowej od tego kredytu. We wrześniu 2006 roku wyszła Pani za mąż. Pani mąż w latach ubiegłych korzystał z ulgi budowlanej. Zapytanie dotyczy kwestii czy aby nie utracić prawa do ulgi odsetkowej Pani mąż powinien zwrócić odliczenia z tytułu korzystania z ulgi budowlanej poprzez doliczenie odliczonych kwot do podatku za 2006 rok a także czy ewentualna rozdzielność majątkowa pozwoliłaby Państwu na dokonanie oddzielnych rozliczeń podatkowych i kontynuację ulgi odsetkowej. Obecnie nie posiadacie Państwo rozdzielności majątkowej.

Pani zdaniem ulga odsetkowa powinna przysługiwać Pani do dnia zawarcia małżeństwa

Zgodnie z art.26b ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze am.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust.1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust.2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansownie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z :
1) budową budynku mieszkalnego albo
2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowgo do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszklanego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowanlego.W art.26b ust.2 powołanej ustawy wymienione zostały warunki, których spełniene uprania do skorzystania z powyższej ulgi. Stosownie do art. 26b ust.2 pkt 7 odliczenie, o którym mowa w ust.1, stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:a) zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,b)budowę budynku mieszkalnego,c) wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,d) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynku w wykonywaniu działalności gospodarczej,e) nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,f) przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,g) systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Powołany przepis art.26b ust.2 pkt.7 ustawy o podtaku dochodowym od osób fizycznyych wyklucza zatem możliwość odliczania spłaconych odsetek od kredytu w sytuacji, gdy podatnik (lub jego małżonek) poprzednio korzystał z odliczeń mieszkaniowych w ramach tzw. 'dużej ulgi budowalnej'.Z odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu może jednak skorzystać podtanik lub jego małżonek, który odliczył od dochdou (przychodu) lub należnego podtaku wydatki mieszkaniowe, o których mowa w art. 26b ust.2 pkt.7 powołanej ustawy o podtaku dochodowym od osób fizycznych, a następnie dokonała korekty zeznanń podtakowych za lata, w których korzystał z odliczeń mieszkaniowych oraz uregulował zaległe zobowiązania podtakowe wraz z odsetkami za zwłokę. W takim przypadku, po złożeniu korekty zeznań podtakowych, podatnik ma prawo do skorzystanmia z odliczeń z tytułu odsetek od kredytu, jeżeli spełnione zostały pozostałe warunkio, o króeych mowa w art. 26b ust.2 ustawy o podytaku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto nalezy dodoać, że kwestia rozdzielności majątkowej nie wnosi nic do Pani sprawy ponieważ ulgi mieszkaniowe są wspólne dla obojga małżonków co wynika z konstrukcji załącznika PIT/D. Zgodnie z art. 26b ust.8 wydatki o których mowa w ust.1, dotyczą odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowei podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.

Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku oraz obowiązujący stan prawny.Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 par. 2 pkt. 1 Ordynacji podatkowej)

Inmterpretacja nie jest wiążąca dla podtanika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.