Czy otrzymana dotacja powinna być zaksięgowana w księdze podatkowej przychodów i rozchodów, czy (...)

U z a s a d n i e n i e

W dniu 21 lipca 2006 r. do Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego wpłynął wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą. Na rozpoczęcie działalności gospodarczej otrzymał jednorazową dotację inwestycyjną w kwocie 15000 zł przyznaną od WUP w ramach działania 2.5 promocja przedsiębiorczości sfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego, którą przeznaczył na zakup środków trwałych.

Zdaniem wnioskującego odpisy amortyzacyjne od zakupionych środków trwałych nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, ponieważ zakup został sfinansowany z otrzymanej dotacji. Otrzymana dotacja jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych zatem nie powinna być wykazana w księdze przychodów i rozchodów

Pytanie podatnika : Czy otrzymana dotacja powinna być zaksięgowana w księdze podatkowej przychodów i rozchodów, czy odpisy amortyzacyjne od zakupionych środków trwałych z dotacji stanowią koszty uzyskania przychodów.

W odniesieniu do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Maz. wyjaśnia : Zgodnie z przepisami art.14 ust.2 pkt 2 w związku z art.14 ust.3 pkt 3a ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / t. j. Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz.176 ze zm./ do przychodów podatkowych z /pozarolniczej działalności gospodarczej/ nie zalicza się zwróconych innych wydatków nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.Stosownie do treści art. 22 ust.1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnych źródeł są wszelkie poniesione koszty w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23.

W świetle obowiązujących przepisów nie można uznać za koszt uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od zakupionych środków trwałych o wartości początkowej powyżej 3.500 zł, których zakup został sfinansowany ze środków przyznanych przez WUP. Treść art.23 ust.1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi : nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych , według zasad określonych w art.22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych , odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Otrzymane przez Pana środki finansowe przeznaczone na zakup środków trwałych są formą zwrotu wydatków poniesionych na ich nabycie i mieszczą się w pojęciu 'zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie'.

Analiza przedstawionych przez Pana we wniosku okoliczności, dokonana w świetle właściwych przepisów prawa podatkowego, pozwoliła Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Mazowieckim uznać prezentowane przez Pana stanowisko za prawidłowe. Tutejszy organ podatkowy informuje: iż przedmiotowa interpretacja ma zastosowanie wyłącznie do stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i została wydana według stanu prawnego obowiązującego na dzień wydania niniejszego postanowienia. Zgodnie z art.14b § 1 i 2 w/w ustawy - Ordynacja podatkowa powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia w trybie określonym w § 5 tego artykułu. Zgodnie z art. 236 § 1 i 2 pkt 1, w związku z art.14 a § 4 Ordynacji podatkowej, na niniejsze postanowienie służy Stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Mazowieckim w terminie siedmiu dni od daty jego doręczenia. W myśl art.222, w związku z art.239 Ordynacji podatkowej zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia, oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie. Do zażalenia należy dołączyć znaki opłaty skarbowej w kwocie 5 zł oraz po 0,50 zł od każdego załącznika.