Czy będąc od dnia 19 maja 2006r. podatnikiem podatku od towarów i usług Wnioskodawca ma prawo (...)
Czy będąc od dnia 19 maja 2006r. podatnikiem podatku od towarów i usług Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT wystawionych i otrzymanych przed dniem złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.
W dniu 26.06.2006r. Pan Mirosław ........ wystąpił do tut. Organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W dniu 07.07.2006r. Wnioskodawca złożył do tut. organu podatkowego uzupełnienie do w/w wniosku. Wniosek dotyczy podatku od towarów i usług.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Podatnik w dniu 22.02.2006r. założył firmę. Jako datę rozpoczęcia działalności gospodarczej Podatnik podał dzień 15.03.2006r. W chwili zakładania firmy podatnik nie wyraził chęci rozliczania się z podatku od towarów i usług. Wynikło to z niewiedzy na temat prowadzenia firmy, a także z nieznajomości rynku i zasad nim rządzących. Po około dwóch miesiącach, w których Podatnik nie osiągnął dochodu, zgłosił się do urzędu skarbowego i złożył zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług ( VAT-R), tj. 19.05.2006r. W okresie 15.03.2006r. do 19.05.2006r. Podatnik nie uzyskał również żadnego przychodu. Pierwszy przychód udokumentowany został fakturą VAT nr 1/06 z dnia 31.05.2006r. Decyzja ta podyktowana była rozmowami z kontrahentami i wymaganiami stawianymi przez klientów. W związku z tym, iż w okresie od powstania firmy do dnia 19 maja 2006r. Podatnik ponosił niezbędne koszty związane z uruchomieniem swojej firmy takie jak:
- zakup notebooka - faktura VAT nr 33/2006 na kwotę brutto 3.343,00 zł,
- wykonanie serwisu internetowego i utrzymanie strony internetowej w 2006r. - faktura VAT nr F/1/06/000049 na kwotę brutto 3.904,00 zł.
Do wniosku podatnik załączył kserokopię :
- faktury VAT nr 33/2006 na kwotę brutto 3.343,00 zł,
- faktury VAT nr F/1/06/000049 na kwotę brutto 3.904,00 zł.
Pytanie Podatnika:
Czy będąc od dnia 19 maja 2006r. podatnikiem podatku od towarów i usług Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT wystawionych i otrzymanych przed dniem złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.
Stanowisko Podatnika:
Zdaniem Podatnika od zakupów jakie dokonał w związku z uruchomieniem swojej działalności może odliczyć podatek naliczony zawarty w tych zakupach.
Stanowisko Organu Podatkowego:
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54 poz. 535 z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Zgodnie z art. 96 ust. 3 cyt. ustawy podmioty wymienione w art. 15, zwolnione od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 i art. 82 ust. 3, mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne.
Zgodnie z art. 96 ust. 5 pkt 5 cyt. ustawy jeżeli podmioty, o których mowa w ust. 3, rozpoczną dokonywanie sprzedaży opodatkowanej, utracą zwolnienie od podatku lub zrezygnują z tego zwolnienia, obowiązane są do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w ust. 1, a w przypadku podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni - do aktualizacji tego zgłoszenia, w terminie przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5, w przypadku rezygnacji ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 9.
Zgodnie z art. 88 ust. 4 cyt. ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust.
20.
Mając powyższe na uwadze nie przysługuje Podatnikowi odliczenie podatku naliczonego z faktur VAT wystawionych i nabytych w okresie od dnia rozpoczęcia działalności do dnia złożenia zgłoszenia rejestracyjnego dla potrzeb podatku od towarów i usług -VAT-R, tj. w przedmiotowym przypadku otrzymanych w okresie od 15.03.2006r. do 19.05.2006r.
Ponadto zgodnie z art. 113 ust. 9 cyt. ustawy Podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 5 w trakcie roku podatkowego jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty określonej w ust. 1 lub w ust. 8.
Zgodnie z art. 113 ust. 4 cyt. ustawy podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, z tym że w przypadku, o którym mowa w ust. 9, zawiadomienie musi nastąpić przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art.5.
Zgodnie z art. 113 ust. 5 cyt. ustawy jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z dokumentów celnych oraz o kwotę podatku zapłaconą od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a także o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:
1) sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty, o której mowa w ust. 1, oraz
2) przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa w pkt 1, w terminie 14 dni, licząc od dnia utraty zwolnienia.
Zgodnie z art. 113 ust. 7 cyt. ustawy przepis ust. 5 stosuje się również do podatników, którzy rezygnują z przysługującego im zwolnienia na podstawie ust. 1, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji ze zwolnienia przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia.
Z powyższego wynika, że Podatnik noworozpoczynający działalność gospodarczą nie ma możliwości zmniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT otrzymanych w okresie od 15.03.2006r. do 19.05.2006r.
Pouczenie:
Niniejsze postanowienie wydane zostało na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Załączoną do wniosku kserokopię :
- faktury VAT nr 33/2006 na kwotę brutto 3.343,00 zł,
- faktury VAT nr F/1/06/000049 na kwotę brutto 3.904,00 zł,nie poddano ocenie, a interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego.
Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej -do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Zgodnie z art. 14b § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. Zażalenie, zgodnie z przepisem art. 222 w związku z art. 239 cyt. ustawy z dnia 29.08.1997r. powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia.
Zgodnie z art. 236 § 2 pkt. 1 cyt. ustawy zażalenie podlega opłacie skarbowej we właściwej wysokości.
Niniejsze postanowienie może zostać zmienione lub uchylone w drodze decyzji przez Organ odwoławczy w trybie art. 14b § 5 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa.
Mając powyższe na uwadze nie przysługuje Podatnikowi odliczenie podatku naliczonego z faktur VAT wystawionych i nabytych w okresie od dnia rozpoczęcia działalności do dnia złożenia zgłoszenia rejestracyjnego dla potrzeb podatku od towarów i usług -VAT-R, tj. w przedmiotowym przypadku otrzymanych w okresie od 15.03.2006r. do 19.05.2006r.
Ponadto zgodnie z art. 113 ust. 9 cyt. ustawy Podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 5 w trakcie roku podatkowego jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty określonej w ust. 1 lub w ust. 8.
Zgodnie z art. 113 ust. 4 cyt. ustawy podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego w ust. 1 i 9, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, z tym że w przypadku, o którym mowa w ust. 9, zawiadomienie musi nastąpić przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art.5.
Zgodnie z art. 113 ust. 5 cyt. ustawy jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z dokumentów celnych oraz o kwotę podatku zapłaconą od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a także o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:
1) sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty, o której mowa w ust. 1, oraz
2) przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa w pkt 1, w terminie 14 dni, licząc od dnia utraty zwolnienia.
Zgodnie z art. 113 ust. 7 cyt. ustawy przepis ust. 5 stosuje się również do podatników, którzy rezygnują z przysługującego im zwolnienia na podstawie ust. 1, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji ze zwolnienia przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia.
Z powyższego wynika, że Podatnik noworozpoczynający działalność gospodarczą nie ma możliwości zmniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT otrzymanych w okresie od 15.03.2006r. do 19.05.2006r.
Pouczenie:
Niniejsze postanowienie wydane zostało na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Załączoną do wniosku kserokopię :
- faktury VAT nr 33/2006 na kwotę brutto 3.343,00 zł,
- faktury VAT nr F/1/06/000049 na kwotę brutto 3.904,00 zł,nie poddano ocenie, a interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego.
Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej -do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Zgodnie z art. 14b § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. Zażalenie, zgodnie z przepisem art. 222 w związku z art. 239 cyt. ustawy z dnia 29.08.1997r. powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia.
Zgodnie z art. 236 § 2 pkt. 1 cyt. ustawy zażalenie podlega opłacie skarbowej we właściwej wysokości.
Niniejsze postanowienie może zostać zmienione lub uchylone w drodze decyzji przez Organ odwoławczy w trybie art. 14b § 5 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa.