Czy Powyższa sprzedaż będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów towarów usług?Czy w przypadku (...)
Czy Powyższa sprzedaż będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów towarów usług?Czy w przypadku wykonania w/w czynności Podatnik będzie obowiązany do zgłoszenia rejestracji w zakresie podatku od towarów i usług, Jeżeli nie, to czy może uczynić to dobrowolnie i odliczyć podatek VAT?
W dniu 10.07.2006r. Pan Janusz ...... wystąpił do tut. Organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Wniosek dotyczy podatku od towarów i usług oraz podatku od czynności cywilnoprawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych.Wniosek w zakresie zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych i w podatku od czynności cywilnoprawnych zostanie rozstrzygnięty w odrębnymi postanowieniami.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Podatnika jako osoba prywatna, nie w ramach działalności gospodarczej - jednorazowo zamierza kupić około 2 hektarów ziemi, która może być przeznaczona pod zabudowę. Następnie zamierza dokonać podziału tej ziemi na około 20-30 działek budowlanych. Podatnik w tym zakresie przeprowadzi wszelkie formalności geodezyjne i prawne. Następnie Podatnik zamierza sprzedać te działki, z zyskiem, jako działki budowlane.
Pytanie podatnika:
Czy Powyższa sprzedaż będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów towarów usług?
Czy w przypadku wykonania w/w czynności Podatnik będzie obowiązany do zgłoszenia rejestracji w zakresie podatku od towarów i usług, Jeżeli nie, to czy może uczynić to dobrowolnie i odliczyć podatek VAT?
Stanowisko Podatnika:
W dostępnej literaturze Podatnik znalazł różne poglądy w kwestii opodatkowania takich transakcji. Rozbieżności dotyczą głównie kwestii czy powyższe zdarzenia podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.Zdaniem podatnika, taka transakcja będzie opodatkowana tylko podatkiem od czynności cywilnoprawnych - 2% od umów kupna-sprzedaży nieruchomości oraz 10% podatkiem dochodowym od osób fizycznych w zakresie jego zysku. Nie wystąpi tu podatek VAT, gdyż czynności nie dokonano jako przedsiębiorca, a czynność będzie wykonana jednorazowo bez zamiaruje wykorzystania w sposób częstotliwy.
Stanowisko organu podatkowego:
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 54 poz. 535 z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem id towarów i usług podlega między innymi odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy o podatku od towarów i usług pod pojęciem towaru rozumie się rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty. Z powyższego wynika, że zakres przedmiotowy ustawy o podatku od towarów i usług obejmuje również odpłatną dostawę gruntów.
W myśl art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Podatnikiem podatku od towarów i usług jest zatem każda osoba wykonująca samodzielnie działalność gospodarczą, poprzez którą rozumieć należy również każdą czynność wykonaną częstotliwie lub jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania jej w sposób częstotliwy.
Wykonywanie czynności w sposób częstotliwy to ich wielokrotne powtarzanie, przy czym istniejące okoliczności wskazywać powinny na zmierzanie do nadania im stałego, zorganizowanego charakteru.
W świetle przytoczonych przepisów, tut. Organ podatkowy stwierdza, iż status podatnika podatku od towarów i usług wynika z okoliczności dokonania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Dla ustalenia czy osoba dokonująca transakcji sprzedaży gruntu jest podatnikiem podatku od towarów i usług, istotnym jest stwierdzenie, że prowadzi ona działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
Wnioskodawca będąc w posiadaniu nieruchomości gruntowej o powierzchni 2 ha, zamierza podzielić tę nieruchomość na 20-30 mniejszych działek i sprzedać je z zyskiem. Okoliczności, takie jak wydzielenie z gospodarstwa rolnego kilkudziesięciu działek pod zabudowę oraz zamiar ich sprzedaży z zyskiem, wskazują na zamiar dokonywania dostawy działek w sposób częstotliwy. Jeżeli sprzedaż pierwszej działki przeznaczonej pod zabudowę będzie następowała z zamiarem dokonania sprzedaży kolejnych działek, wówczas czynności te będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług a Podatnik uzyska status podatnika podatku od towarów i usług już przy dokonaniu pierwszej dostawy gruntu.
Stosownie do art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. d cyt. ustawy o podatku od towarów i usług, zwolnień od podatku od towarów i usług, o których mowa w ustępie 1 i 9 , nie stosuje się między innymi do podatników dokonujących dostaw terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę. Oznacza to, że podatnicy dokonujący dostaw tych terenów, niezależnie od wielkości swoich obrotów, są podatnikami podatku od towarów i usług.
Biorąc powyższe pod uwagę, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Radomiu uważa, iż Wnioskodawca+ będzie miał status podatnika podatku od towarów i usług, a dokonana przez niego dostawa gruntu będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem.
Pouczenie:
Niniejsze postanowienie wydane zostało na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej -do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Zgodnie z art. 14b § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. Zażalenie, zgodnie z przepisem art. 222 w związku z art. 239 cyt. ustawy z dnia 29.08.1997r. powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia.
Zgodnie z art. 236 § 2 pkt. 1 cyt. ustawy zażalenie podlega opłacie skarbowej we właściwej wysokości.
Niniejsze postanowienie może zostać zmienione lub uchylone w drodze decyzji przez Organ odwoławczy w trybie art. 14b § 5 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa.
W świetle przytoczonych przepisów, tut. Organ podatkowy stwierdza, iż status podatnika podatku od towarów i usług wynika z okoliczności dokonania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Dla ustalenia czy osoba dokonująca transakcji sprzedaży gruntu jest podatnikiem podatku od towarów i usług, istotnym jest stwierdzenie, że prowadzi ona działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
Wnioskodawca będąc w posiadaniu nieruchomości gruntowej o powierzchni 2 ha, zamierza podzielić tę nieruchomość na 20-30 mniejszych działek i sprzedać je z zyskiem. Okoliczności, takie jak wydzielenie z gospodarstwa rolnego kilkudziesięciu działek pod zabudowę oraz zamiar ich sprzedaży z zyskiem, wskazują na zamiar dokonywania dostawy działek w sposób częstotliwy. Jeżeli sprzedaż pierwszej działki przeznaczonej pod zabudowę będzie następowała z zamiarem dokonania sprzedaży kolejnych działek, wówczas czynności te będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług a Podatnik uzyska status podatnika podatku od towarów i usług już przy dokonaniu pierwszej dostawy gruntu.
Stosownie do art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. d cyt. ustawy o podatku od towarów i usług, zwolnień od podatku od towarów i usług, o których mowa w ustępie 1 i 9 , nie stosuje się między innymi do podatników dokonujących dostaw terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę. Oznacza to, że podatnicy dokonujący dostaw tych terenów, niezależnie od wielkości swoich obrotów, są podatnikami podatku od towarów i usług.
Biorąc powyższe pod uwagę, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Radomiu uważa, iż Wnioskodawca+ będzie miał status podatnika podatku od towarów i usług, a dokonana przez niego dostawa gruntu będzie podlegać opodatkowaniu tym podatkiem.
Pouczenie:
Niniejsze postanowienie wydane zostało na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej -do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Zgodnie z art. 14b § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. Zażalenie, zgodnie z przepisem art. 222 w związku z art. 239 cyt. ustawy z dnia 29.08.1997r. powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia.
Zgodnie z art. 236 § 2 pkt. 1 cyt. ustawy zażalenie podlega opłacie skarbowej we właściwej wysokości.
Niniejsze postanowienie może zostać zmienione lub uchylone w drodze decyzji przez Organ odwoławczy w trybie art. 14b § 5 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa.