dotyczy odliczenia od podatku wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe (budowę budynku (...)

dotyczy odliczenia od podatku wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe (budowę budynku mieszkalnego

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14 a § 1, § 3 i § 4, 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz 60 z póź. zm.) po rozpatrzeniu wniosku ... z dnia 27.11.2006r. (wpływ do tut. Urzędu 30.11.2006), o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie odliczenia od podatku wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe (budowę budynku mieszkalnego) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza, iż Pani stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

Porady prawne

UZASADNIENIE

W dniu 30.11.2006 do tut. Organu podatkowego wpłynął wniosek ... o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie odliczenia od podatku wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe (budowę budynku mieszkalnego).

Stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawcę:

?W końcówce roku 2001, 30 lub 31 XII. 2001 roku nawiązałam ustną umowę o zakup działki wraz z domem przy ulicy ... z Panem .... Ustaliliśmy cenę na 45 tys. zł i to, że właściciel nie będzie dawał ogłoszenia do gazety, bo zawarliśmy ustną umowę wstępną warunki umowy nam odpowiadały. Jeszcze w tym samym dniu pojechaliśmy z mężem do Urzędu Miasta do wydziału architektury z zapytaniem, czy na tej działce można pobudować dom. Pracownik wydziału sprawdził mapki i wyraził opinię ustną, że nie ma przeszkód, ale trzeba złożyć pisemny wniosek z zapytaniem o warunki zabudowy już po nowym roku. Jako, że był to ostatni lub przedostatni dzień roku. Dnia 09.01.2002r. złożyłam taki wniosek. Dnia 25.01.2002 otrzymałam decyzję o warunkach zabudowy. Transakcja zakupu miała być dokonana na początku 2002 roku (...). Dnia 04.03.2002 roku dokonałam zakupu działki. Pozwolenie na budowę otrzymałam w grudniu 2002 roku ponieważ nie spieszyłam się, bo uważałam, że decyzja o warunkach zabudowy na daną chwile była najważniejszym dokumentem (...). Pierwsze materiały miałam zakupione już w 2001 rok, tj. deski, wapno w płynie, lepik, ponieważ przymierzałam się do zakupu działki przy ul. Mydlanej w Radomiu, ale okazało się że tam nie uzyskam warunków zabudowy (...). W 2002 roku gromadziłam kolejne materiały (...). Oświadczam, że nie posiadam faktur dokumentujących zakup materiałów budowlanych (deski, lepik, wapno) zakupionych w 2001r. gromadzonych do budowy domu.

Stanowisko Podatnika:

?Moim zdaniem powinnam skorzystać z dużej ulgi budowlanej. Przepisy prawne nie określają ścisłej daty pomiędzy zakupem działki, warunkami zabudowy a pozwoleniem na budowę. Wszystko uzyskałam w sensownym, realnym, terminie. Uważam, że umowa wstępna, ustna o zakup działki, to też jest prawna umowa(...). I działo się to w 2001 roku. Uważam, że decyzja o warunkach zabudowy, sama w sobie stanowi o tym , że mogę pobudować dom, jest dla mnie bardzo ważnym dokumentem i nikt w terminie zawartym w tej decyzji nie cofnie mi warunków zabudowy.Uważam, ze powinnam skorzystać z dużej ulgi budowlanej.?

Wobec Pani ... nie toczy się kontrola podatkowa, postępowanie podatkowe, ani postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zgodnie z art.14a §1 stosownie do swojej właściwości miejscowej naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl § 3 w/w przepisu interpretacje, o których mowa w §1, zawierają ocenę prawną stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa.

Stanowisko organu podatkowego:

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2002r., podatek dochodowy od osób fizycznych zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na budowę budynku mieszkalnego.

Odliczeniu od podatku w ramach przedmiotowej ulgi podlegają jedynie wydatki udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej (art.27a ust.6 pkt 1 ustawy).

Prawo do odliczenia poniesionych wydatków przysługuje jednakże tylko i wyłącznie podatnikowi, który przed 1.01.2002r. rozpoczął inwestycję mieszkaniową i poniósł wydatki związane z wyżej wymienioną ulga, tj. budową budynku mieszkalnego. Początek rozpoczęcia budowy oraz jej zakończenia regulują przepisy ustawy z dnia 07.07.1994r. ? Prawo budowlane (Dz.U. Nr 89 poz.414 ze zm.). Zgodnie z art.41 ust.1 wspomnianej ustawyrozpoczęcie budowy następuje z chwilą podjęcia prac przygotowawczych na terenie budowy tzn.:
a)wytyczenia geodezyjnie obiektów w terenie,
b)wykonania niwelacji terenu,
c)zagospodarowanie terenu budowy wraz z budową tymczasowych obiektów itd.

Problem sprowadza się zatem do ustalenia momentu, w którym następuje rozpoczęcie budowy, co ma zasadnicze znaczenie dla określenia, czy w ogóle powstało prawo do dokonania odliczeń wydatków poniesionych na w/w cel.

Z treści ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2001 nie wynika, aby prawo do dokonania przedmiotowego odliczenia uzależnione było od posiadania decyzji o pozwoleniu na budowę.

Z przedstawionego przez Podatniczkę stanu faktycznego wynika, iż w dniu 31.12.2001r. Podatniczka zawarła ustną wstępną umowę zakupu działki.

W dniu 09.01.2002r. złożono wniosek o wydanie decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu. W dniu 25.01.2002r. Prezydent Miasta Radomia wydał decyzję ustalającą warunki zabudowy i zagospodarowania terenu dla inwestycji polegającej na budowie budynku mieszkalnego na nieruchomości, do której Podatniczka posiadała tytuł prawny. Zakupu działki dokonano, zgodnie z informacją zawartą we wniosku, w dniu 04.03.2002r. Następnie w dniu 12.12.2002r. wydana została przez właściwy organ ? na wniosek z dnia 03.12.2002r. ? decyzja zatwierdzająca projekt budowlany i udzielająca pozwolenia na budowę budynku mieszkalnego na działce stanowiącej własność Podatniczki.

Podatniczka we wniosku oświadczyła, że w 2001r. poniosła pierwsze wydatki na zakup materiałów budowlanych, tj. deski, lepik, wapno w płynie jednakże nie posiada faktur dokumentujących w/w wydatki.

W wyniku przeanalizowania opisanego stanu faktycznego tut. Urząd stwierdził, iż wydatki związane z budową budynku mieszkalnego poniesione zostały przed uzyskaniem stosownego pozwolenia na budowę.

Zgodnie z art.27a ust.1 pkt 1 lit. ?b? oraz ust.6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2002r., podatek dochodowy od osób fizycznych zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na budowę budynku mieszkalnego udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

W związku z powyższym tut. organ podatkowy informuje, iż ulga na budowę budynku mieszkalnego w świetle przepisów obowiązujących przed dniem 1 stycznia 2002r. w Pani przypadku nie ma zastosowania i Pani stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

POUCZENIE:

Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 §2 pkt 1 ustawy). Zażalenie, zgodnie z przepisem art. 222 w związku z art. 239 cyt. ustawy, powinno zawierać zarzuty oraz wskazanie dowodów uzasadniających to żądanie. Niniejsze postanowienie może zostać zmienione lub uchylone w drodze decyzji przez organ odwoławczy w trybie art. 14b § 5 ustawy Ordynacja podatkowa.
Otrzymują:1.Adresat 2.Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie3.Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Radomiu4.a/a


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika