Czy dofinansowania z ZFŚS do wypoczynku emerytów i rencistów będą korzystały ze zwolnienia od (...)
Czy dofinansowania z ZFŚS do wypoczynku emerytów i rencistów będą korzystały ze zwolnienia od podatku dochodowego do kwoty 2.280 zł. - zgodnie z art. 21 ust.1 pkt.38 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.)
Zgodnie z brzmieniem art.21 ust.1 pkt.38 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych- do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty -2.280,zł.
Z powyższego zwolnienia wynika ,iż nie wszystkie świadczenia pieniężne wypłacane emerytom są wolne od podatku dochodowego, a jedynie te wypłacane w zamian świadczeń rzeczowych, które są ich ekwiwalentem. Ekwiwalent w znaczeniu słownikowym to rzecz równa innej wartości , odpowiednik, równoważnik.
Świadczeniami rzeczowymi zaś są świadczenia w naturze ( nie w pieniądzu), tj. przykładowo paczki żywieniowe, bilety na imprezy sportowe, kulturalne, oświatowe itp.W takim rozumieniu wykupienie dla emeryta wczasów oraz biletu kolejowego byłoby również świadczeniem rzeczowym ( w naturze). Zatem ekwiwalent pieniężny wypłacony w zamian tych świadczeń będzie korzystał na podstawie powołanego art.21 ust.1 pkt.38 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. ze zwolnienia od podatku dochodowego do wysokości 2.280 zł.
Z przedmiotowego zwolnienia nie korzystają zaś wypłacone emerytom świadczenia pieniężne, które nie są ekwiwalentem (równoważnikiem) świadczeń rzeczowych. W tym przypadku wypłacana emerytom kwota pieniężna bez względu na fakt czy emeryci korzystali ze zorganizowanego wypoczynku, czy też nie -nie będzie korzystała ze zwolnienia, gdyż nie będzie odpowiednikiem czy równoważnikiem świadczenia rzeczowego jakim byłyby wykupione przez pracodawcę wczasy.
W opisanym stanie faktycznym dopłaty do wypoczynku emerytów i rencistów zostały dokonane w kwotach pieniężnych na pisemny wniosek emeryta (rencisty) i nie stanowiły w opisanym znaczeniu równoważnika świadczenia rzeczowego, w związku z tym na podstawie art. 30 ust.1 pkt.4 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. , będą podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym 10% podatkiem dochodowym.