Czy podatek od nieruchomości można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu ?
Czy podatek od nieruchomości można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu ?
Stan faktyczny przedstawiony przez podatniczkę:
W piśmie z dnia 07.12.2007r podatniczka napisała, że prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych w lokalu użyczonym jej przez męża. Budynek ten został nabyty przez męża z majątku odrębnego na działalność gospodarczą, którą prowadził do 31.12.2005r. Obecnie od 01.01.2006r działalność gospodarczą prowadzi osobiście małżonka na podstawie bezpłatnej umowy użyczenia zawartej z mężem. Pismem z dnia 29.01.2007r podatniczka informuje, że dowód poniesienia podatku od nieruchomości wystawiony jest na męża, ale to ona ponosi opłaty tej należności, co zostało zapisane w w/wym. umowie użyczenia. Dnia 14.02.2007r złożyła sprostowanie, z którego wynika, że cały budynek wraz z działką jest przeznaczony na jej działalność gospodarczą, a nie jak napisała we wniosku z dnia 07.12.2007r, że działalność gospodarcza prowadzona jest w lokalu użyczonym jej przez męża.
W związku z powyższym podatniczka zwróciła się z zapytaniem:
Czy podatek od tej nieruchomości można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu ?
Własne stanowisko podatnika:
Ponieważ koszty te nie zostały wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatniczka uważa, że jako koszty związane z użytkowaniem budynku może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.
Oświadcza Pani, że aktualnie nie jest w stosunku do Pani osoby prowadzone postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa oraz postępowanie przed Sądami Administracyjnymi.
Rozpatrując powyższy wniosek Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza:
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.
Jak z powyższego wynika, zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów określonego wydatku wymaga łącznego spełnienia dwóch podstawowych przesłanek, które zakładają, że:
- wydatek musi zostać poniesiony w celu uzyskania przychodu,
- wydatek ten nie został wyłączony z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 23 ustawy.
Kosztem uzyskania przychodu jest każdy koszt, którego poniesienie jest niezbędne by powstał przychód, z wyjątkiem niektórych kosztów, których ustawa nie uznaje za koszt uzyskania przychodu. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów, pomiędzy tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi istnieć bezpośredni związek. Istotne jest również, iż poniesione koszty winny być odpowiednio udokumentowane.
Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że nieruchomość, od której opłacony został podatek od nieruchomości, jest w całości wykorzystywana do celów prowadzonej działalności. Użytkowana nieruchomość stanowi własność Pani męża którą użyczył Pani do celów prowadzonej działalności gospodarczej. W świetle powyższego kwota zapłaconego podatku od nieruchomości stanowić będzie koszt uzyskania przychodu, pod warunkiem, że faktycznie poniosła Pani ten wydatek, co powinno być udokumentowane dowodem jego poniesienia przewidzianym w przepisach §§ 12-14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ( Dz. U. Z 2003r Nr 152 poz. 1475 ze zm.). Dowodem takim będzie zapis w umowie użyczenia i dokument potwierdzający, że to Pani poniosła ten wydatek tj. np. wyciąg z konta ewentualnie potwierdzenie przyjęcia przez męża kwoty odpowiadającej wysokości podatku od nieruchomości.
Wobec powyższego przedstawione przez Panią stanowisko w sprawie zaliczenia podatku od nieruchomości do kosztów uzyskania przychodu jest prawidłowe.
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez podatniczkę w stanie prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia zdarzenia przedstawionego we wniosku.
Zgodnie z art. 14b § 1, § 2 ustawy Ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.