Czy renta wyrównawcza wypłacona w 2002 r. (za lata 1999-2002), w 2003 r. i w 2004 r. była zwolniona (...)
Czy renta wyrównawcza wypłacona w 2002 r. (za lata 1999-2002), w 2003 r. i w 2004 r. była zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych?
UZASADNIENIE
W dniu 23.09.2005 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sierpcu wpłynął wniosek (uzupełniony w dniu 24.10.2005 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Stan faktyczny przedstawiony we wniosku:W latach 2002-2004 osiągnęła Pani przychód z tytułu renty wyrównawczej, wypłaconej Pani przez były zakład pracy, w związku z całkowitą utratą zdolności do pracy zarobkowej, spowodowanej chorobą zawodową:? za okres od 01.01.1999 r. do 31.10.2002 r. - na podstawie zawartej z Panią przez ten zakład w 2002 roku ugody sądowej ,? za okres od 01.11.2002 r. do 31.10.2004 r. - na podstawie zawartego pomiędzy Panią, a byłym zakładem pracy porozumienia,? od 01.11.2004 r. - na podstawie wyroku sądowego.Wnioskodawca wystąpił z zapytaniem:
Czy renta wyrównawcza wypłacona w 2002 roku (za lata 1999-2002), w 2003 roku i w 2004 roku była zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych?
Stanowisko wnioskodawcy: W uzupełnionym wniosku z dnia 24.10.2005 r. zawarła Pani stanowisko, że renta wyrównawcza wypłacona Pani w latach 2002-2004 nie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym.Po przeanalizowaniu złożonego wniosku Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sierpcu uprzejmie informuje:Istotę renty, o której mowa w Pani pytaniu, reguluje art. 444 § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. ? Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16 poz. 93 ze zm.). Powołany przepis stanowi, że jeżeli poszkodowany stracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej albo jeżeli zwiększyły się jego potrzeby lub zmniejszyły widoki powodzenia na przyszłość, może on żądać od zobowiązanego do naprawienia szkody odpowiedniej renty. Wypłacona osobie poszkodowanej renta wyrównawcza jest więc świadczeniem odszkodowawczym.Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm. ), w brzmieniu obowiązującym w 2002 roku, wolne od podatku dochodowego są odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa administracyjnego, prawa cywilnego i na podstawie innych ustaw, z wyjątkiem :a) przewidzianych w prawie pracy odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,b) odpraw wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładu pracy,c) (skreślony),d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą ,f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody opodatkowane są na zasadach, o których mowa w art. 27 ust. 1.Biorąc pod uwagę powyższe wypłacone Pani w 2002 roku odszkodowanie w postaci renty wyrównawczej przez były zakład pracy na podstawie przepisów prawa cywilnego, w związku z zawartą ugodą sądową, a następnie porozumieniem z tym pracodawcą, korzystało w 2002 roku z ustawowego zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 wyżej cytowanej ustawy. W myśl art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy pracę,b) odpraw i odszkodowań wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładu pracy,c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane na zasadach o których mowa w art. 27 ust.