Czy w przypadku łącznego opodatkowania małżonków strata poniesiona przez jednego z małżonków (...)
Czy w przypadku łącznego opodatkowania małżonków strata poniesiona przez jednego z małżonków w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej obniża dochód do opodatkowania osiągnięty przez małżonka z tytułu umowy o pracę?
U Z A S A D N I E N I E
Wnioskiem z dnia 02.06.2006r. zwrócił się Pan z prośbą o interpretację w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.
Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego Strona pozostaje w związku małżeńskim. Między małżonkami istnieje wspólność majątkowa. Oboje mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Jedno z małżonków uzyskuje dochód wyłącznie z tytułu umowy o pracę, a drugie również bądź wyłącznie z prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej, rozpoczętej w trakcie roku podatkowego. Małżonek prowadzący działalność gospodarczą w 2006 roku rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych, a w roku 2007 zamierza wybrać opodatkowanie w formie podatku liniowego.
W związku z powyższym wnosi o potwierdzenie, iż w przypadku łącznego opodatkowania małżonków strata poniesiona przez jednego z małżonków w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej obniża dochód do opodatkowania osiągnięty przez małżonka z tytułu umowy o pracę.
Zdaniem Podatnika treść przepisów art. 9 ust. 3 w związku z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wyklucza możliwości pomniejszenia dochodu, uzyskanego przez jednego z małżonków tytułem wynagrodzenia za pracę o stratę poniesioną na działalności gospodarczej przez drugiego z małżonków w przypadku, gdy małżonkowie rozliczą podatek dochodowy we wspólnym zeznaniu za dany rok podatkowy.
Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany uznaje stanowisko Strony, przedstawione we wniosku za nieprawidłowe
Przepis art. 9 ust 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. nr 14, poz. 176 ze zm. ) stanowi, że o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Źródła przychodów zostały wymienione w przepisie art. 10 ust. 1 tej ustawy. Stosunek pracy oraz pozarolnicza działalność gospodarcza stanowią odrębne źródła przychodów. Oznacza to, że strata poniesiona na działalności gospodarczej nie może być odliczona od dochodów uzyskanych ze stosunku pracy. W przedstawionym stanie faktycznym nie ma znaczenia, czy małżonkowie rozliczają podatek dochodowy za dany rok wspólnie czy oddzielnie, ponieważ przepis art. 9 ust. 3 ustawy daje prawo odliczenia straty jedynie od dochodów z tego samego źródła przychodów; t.j. stratę poniesioną na działalności gospodarczej można odliczyć wyłącznie od dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej.
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku z dnia 02.06.2006r oraz stanu prawnego obowiązującego w tym okresie. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Bielany, w terminie 7 dni od daty jego doręczenia.