Podatnik uległ wypadkowi komunikacyjnemu, w wyniku którego został inwalidą I grupy inwalidzkiej. (...)

29.7.2005

Podatnik uległ wypadkowi komunikacyjnemu, w wyniku którego został inwalidą I grupy inwalidzkiej. Firma ubezpieczeniowa X S.A na podstawie wyroku Sądu Wojewódzkiego wypłaca rentę wyrównawczą wg. średniej krajowej ogłaszanej przez Prezesa GUS w kwocie netto potrącając kwotę o podatek dochodowy w wysokości 20%.
Pytania Strony:
1.Czy X S.A powinno wypłacać odszkodowanie w kwocie brutto, czy w kwocie netto oraz czy powinno potrącać podatek i odprowadzać go do Urzędu Skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania?
2.Czy w przypadku potrącenia podatku przez płatnika tego podatku powinnam po zakończeniu każdego roku rozliczyć się z Urzędem Skarbowym?
3.Czy odszkodowania są zwolnione z podatku dochodowego?

Na podstawie art. 14a, art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. Z 2005 r. Nr 8 poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany, po rozpatrzeniu wniosku z dnia 16.05.2005r( data wpływu do Ministerstwa Finansów)- uzupełnienie w dniu 21. 07. 2005r- w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych postanawia uznać przedstawione przez Stronę stanowisko za prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16. 05. 2005 r. zwróciła się Pani pisemnie z prośbą o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm. w skrócie UPDOF), dot. wypłacanej renty wyrównawczej przez X S.A.

Stan faktyczny:

Podatnik uległ wypadkowi komunikacyjnemu, w wyniku którego został inwalidą I grupy inwalidzkiej. X S.A na podstawie wyroku Sądu Wojewódzkiego wypłaca rentę wyrównawczą wg. średniej krajowej ogłaszanej przez Prezesa GUS w kwocie netto potrącając kwotę o podatek dochodowy w wysokości 20%.

Pytanie Strony:

Czy X S.A. powinno wypłacać odszkodowanie w kwocie brutto, czy w kwocie netto oraz czy powinno potrącać podatek i odprowadzać go do Urzędu Skarbowego zgodnie z miejscem zamieszkania?
Czy w przypadku potrącenia podatku przez płatnika tego podatku czy powinnam po zakończeniu każdego roku rozliczyć się z Urzędem Skarbowym?
Czy odszkodowania są zwolnione z podatku dochodowego?

Stanowisko Strony:

W uzupełnionym wniosku z dnia 21. 07. 2005r zawarła Pani stanowisko, iż zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 3 odszkodowania są zwolnione od podatku dochodowego.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego:

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r UPDOF (Dz.U. Z 2000r Nr 14, poz. 176 ze zm.)- w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2003r- wolne od podatku są otrzymywane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalenia wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem określonych od lit 'a' do lit. 'g'.

Również zwolniono od podatku-stosownie do pkt 3b ww. przepisu-inne odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku sądowego do wysokości określonej w tym wyroku, z wyjątkiem odszkodowań:
a) otrzymanych z związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
b) dotyczących korzyści, które podatnik mógł osiągnąć, gdyby szkody mu nie wyrządzono.

Jednocześnie rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 stycznia 2004r (Dz.U. Nr 10 poz. 81) wydanym na podstawie art. 22 § 1 pkt1 ustawy Ordynacja podatkowa, zaniechano w 2003r poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od odszkodowań wypłaconych na podstawie przepisów prawa cywilnego, w razie uszkodzenia ciała lub wywołania roztroju zdrowia, przez poszkodowanego, który utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej, albo jeżeli zwiększyły się jego potrzeby lub zmniejszyły się widoki powodzenia na przyszłość.

W 2004r. w myśl art. 21 ust. 1 pkt 3b UPDOF zwolnieniu podlegają odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej. Jednocześnie w pkt. 3c ww. przepisu w brzmieniu obowiązującym od 2004 r. zwolniono odszkodowania w postaci renty otrzymanej na podstawie przepisów prawa cywilnego w razie uszkodzenia ciała lub wywołania roztroju zdrowia, albo jeżeli zwiększyły się jego potrzeby lub zmniejszyły się widoki powodzenia na przyszłość.

Zgodnie z art. 444 § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16 poz. 93 ze zm.), jeżeli poszkodowany utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej albo jeżeli zwiększyły się jego potrzeby lub zmniejszyły widoki powodzenia na przyszłość, może on żądać od zobowiązanego do naprawienia szkody odpowiedniej renty.Szkoda rozpatrywana jako uszczerbek o charakterze majątkowym może mieć w świetle przepisów kodeksu cywilnego dwojaką postać:? może obejmować stratę, jakiej doznaje mienie poszkodowanego, wskutek doznania tej straty poszkodowany staje się uboższy niż był dotychczas,? może obejmować utratę korzyści, jakiej poszkodowany mógł się spodziewać, gdyby mu szkody nie wyrządzono, wskutek doznania tej postaci uszczerbku poszkodowany nie staje się bogatszy, jakkolwiek mógł liczyć na wzbogacenie się, mógł go oczekiwać.

Mając na uwadze powołane wyżej przepisy tut. organ stwierdza, iż odszkodowanie wypłacone w 2003r i 2004r w formie renty przyznanej na podstawie art. 444 k.c. korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.W związku z powyższym nie ma Pani obowiązku wykazywania w zeznaniu rocznym dochodów uzyskanych z tytułu renty wyrównawczej.

Jak wskazano wyżej przepisy będące podstawą do zastosowania zwolnienia przedmiotowego mają zastosowanie do dochodów uzyskanych dopiero od 01.01.2003r.

Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany informuej, iż na pytanie 2) zawarte w piśmie uzupełniającym z dnia 21. 07. 2005 odpowie organ właściwy według adresu siedziby płatnika. W związku z powyższym Pani zapytanie zostało przesłane do Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów, ul. Wynalazek 3, według właściwości organów podatkowych pismem nr 1432/PDL/412/1077/05/MGU z dnia 25. 07. 2005r.

Powyższa interpretacja dotyczy przedstawionego przez Panią stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w roku 2003 i 2004.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany, w terminie 7 dni od daty jej doręczenia.