Podatnik w listopadzie 2006 roku dokonał wewnątrzwspólnotowej dostawy do podmiotu z siedzibą w Szwecji, (...)

4.4.2007

Podatnik w listopadzie 2006 roku dokonał wewnątrzwspólnotowej dostawy do podmiotu z siedzibą w Szwecji, będącego szwedzkim oddziałem włoskiej firmy. Pieniądze z tytułu sprzedaży zostaną przekazane przez firmę włoską. Faktura VAT została wystawiona na adres i nr NIP podmiotu z siedzibą we Włoszech. Jednakże włoski kontrahent zwrócił się do wnioskodawcy o skorygowanie w/w faktury poprzez zmianę nr NIP'u z włoskiego na szwedzki, uzasadniając to faktem, że dostawa była dokonana do Szwecji. Wnioskodawca pyta, czy może skorygować fakturę w w/w sposób i czy w momencie nr NIP kontrahenta unijnego jest inny niż dane adresowe znajdujące się w Biurze Wymiany Informacji Podatkowych w Koninie może zastosować stawkę VAT 0% dla dostawy wewnątrzwspólnotowej. Zdaniem podatnika nie może dokonać powyższej korekty bez utraty uprawnienia do zastosowania stawki 0%.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54 poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów należy rozumieć wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2-8. W myśl art. 42 ust. 1 ustawy o VAT, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 %, pod warunkiem, że podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, i podał ten numer oraz swój numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, na fakturze stwierdzającej dostawę towarów.

Ponadto rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2005r. Nr 95, poz. 798 ze zm.) określa dane jakie powinna zawierać faktura VAT. I tak zgodnie z § 9 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 tego aktu faktura winna zawierać m. in. imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy. Ponadto stosownie do § 9 ust. 10 omawianego rozporządzenia, faktura dokumentująca wewnątrzwspólnotową dostawę powinna zawierać numer podatnika dokonującego dostawy, o którym mowa w art. 97 ust. 10 ustawy o VAT, oraz właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej.

Zatem odnosząc powyżej przytoczone unormowania do sytuacji przedstawionej w złożonym wniosku, należy stwierdzić, iż wnioskodawca dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów wystawiając fakturę powinien zawrzeć w niej dane podmiotu będącego nabywcą towarów. Zważywszy, iż dostawa dokonywana jest na rzecz podmiotu szwedzkiego, należy uznać, że na fakturze VAT powinny widnieć jego dane jako nabywcy towarów.