Czy Podatnik będąc zatrudniony na umowę o pracę może w ramach kosztów uzyskania przychodów odliczyć (...)
Czy Podatnik będąc zatrudniony na umowę o pracę może w ramach kosztów uzyskania przychodów odliczyć ponoszone wydatki z tytułu najmu lokalu i koszty dojazdów prywatnym samochodem ?
Podatnik jest zatrudniony w ramach stosunku pracy. Miejscem świadczenia pracy jest Płock i Warszawa. Trzy lub cztery dni w tygodniu Podatnik pracuje w siedzibie firmy w Płocku, pozostałe dni w tygodniu w Warszawie. Na stałe zamieszkuje w Warszawie, tymczasowo w Płocku. W Płocku wynajmuje lokal w budynku zakładowym, za który wnosi comiesięczne opłaty w formie potrącania należności z list płac. Do pracy Podatnik dojeżdza prywatnym samochodem osobowym. Ponadto pracodawca Podatnika nie traktuje istniejącego stanu fakycznego jako podróż służbową, gdyż są to przyjęte stałe zasady pracy zawarte w umowie o pracę , w której wskazano, że miejscem świadczenia pracy jest Warszawa i Płock.
Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:
Zdaniem Podanika ponoszone wydatki z tytułu najmu lokalu i dojazdy do pracy prywatnym samochodem osobowym moża uznać jako koszty uzyskania przychodu.
Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:
Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr. 14 poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiagnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Jednocześnie w art. 22 ust. 2 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawodawca jednoznacznie- kwotowo, określił wysokość i limit kosztów uzyskania przychodu ze stosunku pracy.
W myśl powyższego przepisu koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, w przypadku gdy:
1) podatnik uzyskuje przychody od jednego zakładu pracy- wynoszą 102,25zł. miesięcznie , a za 2005rok podatkowy nie więcej niż 1.227 zł.
2) podatnik uzyskuje przychody równocześnie od wiecej niż jednego zakładu pracy - nie mogą przekroczyć łącznie 1.840,77 zł. za 2005r. rok podatkowy (tj.127,82x 12miesięcy)
3) miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością , w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę- wynoszą 127,82 zł.miesięcznie , a za rok podatkowy 2005 łącznie nie więcej niż 1.533,84 zł.
4) podatnik uzyskuje przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością , w ktorej znajduje się zakład pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - nie mogą przekroczyć łącznie 2.300,94 zł.za rok podatkowy 2005.
Natomiast w myśl art.22 ust.11 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone w ust.2 są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
Z przytoczonych wyżej przepisów jednoznacznie wynika, że w ramach stosunku pracy, przysługują Podatnikowi podwyższone koszty uzyskania przychodu z tytułu dojazdu do pracy poza miejscem zamieszkania - w 2005r. kwota ta wynosi 127,82 zł. miesięcznie- w przypadku świadczenia pracy poza miejscem zamieszkania.
Urząd nie podziela stanowiska Podatnika:
iż przepis art. 22 ust. 1 upoważnia do wykazania w rocznym rozliczeniu dochodów ponoszonych przez Podatnika, kosztów z tytułu najmu lokalu oraz z tytułu używania prywatnego samochodu osobowego na dojazdy do pracy, w świetle faktu, że jedyne odstępstwo od zasady kwotowej normy ustalania kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy ustawodawca zawiera w wyżej cytowanym przepisie art. 22 ust. 11.