Czy uzyskane środki ze odpłatnego zbycia wyżej opisanej nieruchomości podlegają opodatkowaniu podatkiem (...)
Czy uzyskane środki ze odpłatnego zbycia wyżej opisanej nieruchomości podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Na podstawie art. 14a § 4 i art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 z 2005r. poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów postanawia Pani stanowisko, w sprawie opodatkowania przychodów z tytułu podziału majątku wspólnego małżonków, zawarte w Pani wniosku z dn.13.03.2006r. (wpłynął do Urzędu 17.03.2006r.) i uzupełnionego 14.04.2006r. (wpłynął 19.04.2006r.) o udzielenie interpretacji prawa podatkowego, uznać za nieprawidłowe.
U Z A S A D N I E N I E
Stan faktyczny podany we wniosku jest następujący:
Jak wynika z Pani wniosku, Pani i Pani mąż nabyli w 1989r. lokal mieszkalny na zasadach wspólności ustawowej. W 2005r. po rozwodzie została zawarta ugoda sądowa o podział majątku dorobkowego. Z protokołu sądowego wynika, że w skład majątku dorobkowego wchodzi prawo własności do ww lokalu mieszkalnego o wartości 140.000,- zł.
Strony dokonały podziału majątku dorobkowego w ten sposób, że znoszą współwłasność powyższego lokalu poprzez przyznanie go na wyłączną własność Pani, natomiast Pani zobowiązuje się spłacić na rzecz byłego męża kwotę 30.000,- zł tytułem spłaty jego udziału.W marcu 2006r. dokonała Pani odpłatnego zbycia przedmiotowej nieruchomości.
Stanowisko wnioskodawcy:
Pani zdaniem w opisanej sytuacji nie występuje obowiązek podatkowy.
Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym :
Jak wynika z wniosku młżonkowie nabyli w 1989r. lokal mieszkalny na zasadach wspólności ustawowej. W 2005r. po rozwodzie została zawarta ugoda sądowa o podział majątku dorobkowego. Z protokołu sądowego wynika, że w skład majątku dorobkowego wchodzi prawo własności do ww lokalu mieszkalnego o wartości 140.000,- zł. Strony dokonały podziału majątku dorobkowego w ten sposób, że znoszą współwłasność powyższego lokalu poprzez przyznanie go na wyłączną własność Pani, natomiast Pani zobowiązuje się spłacić na rzecz byłego męża kwotę 30.000,- zł tytułem spłaty jego udziału.
W marcu 2006r. dokonała Pani odpłatnego zbycia przedmiotowej nieruchomości. Mając na uwadze orzeczenia, np. wyroki NSA z 28 stycznia1998r. - I SA/Gd208/96 oraz z 9 kwietnia 1997r. - I SA/Kr35/97 za datę nabycia nieruchomości i praw majątkowych, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. a - c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku ich sprzedaży, a które przypadły zbywającemu w wyniku podziału majątku dorobkowego małżeńskiego należy przyjąć datę ich nabycia w czasie trwania związku małżeńskiego, jeżeli wartość otrzymanej nieruchomości i praw majątkowych w wyniku podziału tego majątku, mieści się w udziale, jaki byłemu małżonkowi przysługuje w majątku dorobkowym małżeńskim.
Jeżeli wartość otrzymanej przez byłego małżonka nieruchomości i praw majątkowych przekracza jego udział w majątku dorobkowym małżeńskim, to wówczas za datę nabycia tej nieruchomości i praw majątkowych, która przekracza udział byłego małżonka w majątku dorobkowym małżeńskim, należy przyjąć dzień, w którym dokonano podziału majątku dorobkowego małżeńskiego.
W przedmiotowej sprawie nastąpiło przekroczenie wartości Pani udziału w majątku dorobkowym małżeńskim. Przyznanie Pani nieruchomości spowodowało przekroczenie jej udziału w majątku dorobkowym małżeńskim i ustalenie dopłaty na rzecz byłego męża. Dopłata ta stanowi wyrównanie wartości udziału drugiego współwłaściciela o część wartości rzeczy przyznanych pierwszemu ponad jego udział. W związku z tym za datę nabycia nieruchomości w części odpowiadającej spłacie udziału należy przyjąć datę podziału majątku dorobkowego tj. 13.10.2005r.Nabyciem w rozumieniu przepisu art. 10 ust. 1 pkt. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) objęta była część nieruchomości proporcjonalna do dopłaty. Otrzymała Pani na wyłączną własność nieruchomość o wartości wycenionej przez sąd na kwotę 140.000,- zł a dopłata wyniosła 30.000,- zł. Należy uznać, że sprzedaną nieruchomość w części 21,43%
Nabyciem, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych objęta jest nieruchomość w części wynoszącej 21,43%.W dniu 16.03.2006r. z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego uzyskała Pani przychód w kwocie 150.000,- zł. Przychód ten w części wynoszącej 21,43% tj. w kwocie 32.145,- zł (jako nabyty w 2005r i sprzedany w 2006r. a więc przed upływem 5 lat kalendarzowych) podlega opodatkowaniu 10% podatkiem dochodowym.