Pytanie dotyczy złożenia korekty zeznania podatkowego o dochodach osiągniętych w 2004r., a rozliczonych (...)

Uzasadnienie

Z przedstawionego wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego wynika, iż złożyli Państwo formularz PIT- 37 ze wspólnym opodatkowaniem dochodów małżonków. Na formularzu PIT- 37 zaznaczyli Państwo pole w poz. 6.2 dla oznaczenia faktu wspólnego opodatkowania, natomiast nie podpisali Państwo formularza w części I w poz. 124 i 125.Pytanie dotyczy złożenia korekty zeznania podatkowego o dochodach osiągniętych w 2004r., a rozliczonych wspólnie na formularzu PIT- 37 złożonym w wyznaczonym czasie, na którym brakuje podpisów małżonków.Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawców i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia należy stwierdzić;Stosownie z dyspozycją art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmian.) w brzmieniu obowiązującym w 2004r. małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1 w/w. ustawy, między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, o ile chociaż jeden z małżonków nie osiąga dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych zgodnie z przepisami art. 30 cyt. w/w. ustawy oraz dochodów (przychodów) opodatkowanych na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 44, poz. 930 z późn. zmian.), na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.

W świetle art. 45 ust. 1 cyt. wyżej ustawy podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym według ustalonego wzoru w terminie do 30 kwietnia następnego roku.Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 10 powołanej wyżej ustawy preferencyjny sposób opodatkowania przewidziany dla małżonków nie ma zastosowania do podatników, którzy wniosek o wspólne rozliczenie z małżonkiem złożyli po terminie, o którym mowa w art. 45 ust. 1 tej ustawy, tj. za 2004r. po 2 maja 2005r.Powołane przepisy formułują zatem następujące warunki wspólnego rozliczenia małżonków w 2004r.:
1. podleganie nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
2. istnienie wspólności majątkowej i pozostawanie w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, którego dotyczy rozliczenie,
3. nieosiąganie przez któregokolwiek z małżonków dochodów opodatkowanych 19%, tzw. liniowym podatkiem dochodowym oraz dochodów (przychodów) opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w odrębnej ustawie,
4. wyrażenie wniosku we wspólnym zeznaniu rocznym.Dlatego też dla skorzystania z możliwości wspólnego rozliczenia małżonków za 2004 r. konieczne było złożenie wniosku o zastosowanie łącznego opodatkowania swoich dochodów. Wniosek ten winni Państwo złożyć poprzez zaznaczenie odpowiedniego pola (tj. 6.2) na druku formularza zeznania podatkowego dotyczącego wyboru formy opodatkowania i złożenie podpisów w terminie obowiązującym za 2004r. (tj. do 2 maja 2005r.) w części I (poz. 123 i 124) formularza, będącej oświadczeniem podatnika i małżonka o spełnieniu warunków do opodatkowania preferencyjnego małżonków z zachowaniem formy pisemnej koniecznej do wywołania określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych skutków prawnych.
W złożonym formularzu zaznaczyli Państwo pole 6.2, informując tylko o wyborze sposobu opodatkowania. Nie jest to warunek wystarczający do korzystania z rozliczenia łącznego, ponieważ brak podpisów na formularzu zeznania podatkowego złożonego w dniu 28.04.2005r. jest równoznaczny z brakiem oświadczenia podatnika i małżonka o spełnieniu warunków do łącznego rozliczenia.
Nie jest więc możliwe złożenie korekty PIT- 37 po 2 maja 2005r. z uwzględnieniem preferencyjnego rozliczenia małżonków, ponieważ brak jest przesłanek wymienionych w art. 6 ust. 2 do rozliczenia łącznych dochodów małżonków.