Czy w świetle art.2 pkt.4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych mozliwe aby czynność polegająca (...)

Czy w świetle art.2 pkt.4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych mozliwe aby czynność polegająca na udzieleniu jednorazowym lub kilkurazowym przezspółkę z.o.o. udziałowcowi pożyczki na jego działalność gospodarczą mogła nie podlegać podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Zdaniem wnioskujacego czynnośc ta nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 oraz art. 216 § 1 ustawy dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 z 2005 r., poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów z zakresu podatku od czynności cywilnoprawnychpostanawia potwierdzić stanowisko zawarte w piśmie

Zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku, spółka z o.o. występując jako czynny podatnik podatku od towarów i usług, udzieliła pożyczki swojemu udziałowcowi na prowadzenie działalności gospodarczej. Dokonywanie w/w czynności nie mieści się w zakresie działalności spółki tj. nie jest zapisane w umowie spółki.

Porady prawne

Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż powyższa czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ wykonywanie czynności uznawanych w statystyce publicznej za usługi, korzysta ze zwolnienia na mocy art.2 pkt.4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Katalog czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zawarty jest w art.1 ust.1 ustawy podatkiem od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2005r. Nr 41 poz.399 ze zm.). Podatkowi podlega m.in. umowa pożyczki. Jednakże zgodnie z art.2 pkt.4 ustawy podatkowi nie podlegają czynności cywilnoprawne jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i usług, których przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego. Powyższy przepis oznacza, iż wymienione czynności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeśli ich dokonanie rodzi obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług.

Udzielanie pożyczek przez podatnika podatku od towarów i usług spełnia przesłanki pozwalające na uznanie tych czynności za opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Mianowicie, zgodnie z art.43 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz.535 ze zm.) zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W pozycji nr 3 wymienionego załącznika znajdują się usługi pośrednictwa finansowego sklasyfikowane w sekcji J ex(65-67) PKWiU z wyłączeniem:1)działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki2)usług polegających na oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej3)usług doradztwa finansowego (PKWiU ex 67.13.10-00.20)4)usług doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10-00.20, -00.30) z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń5)usług ściągania długów oraz faktoringu6)usług zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art.43 ust.1 pkt.12 ustawy7)usług przechowywania akcji, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art.43 ust.1 pkt.12 ustawy8)transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności9)transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomościJeżeli udzielanie przez spółkę pożyczek mieści się w zakresie czynności pośrednictwa finansowego i nie mają do niej zastosowania w/w wyłączenia, to opisana czynność jest zwolniona z podatku od towarów i usług.

Tym samym, udzielanie pożyczek przez podmiot w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, należy do jego płaszczyzny zawodowej i rodzi obowiązek w podatku od towarów i usług, nawet gdy te czynności nie znajdują się w jego zakresie przedmiotowym. Udzielenie pożyczki przez spółkę jest bowiem czynnością mieszczącą się w definicji działalności gospodarczej określonej w art.15 ust.2 ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym 'działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, w tym również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.'

Z przytoczonych przepisów wynika, iż udzielenie pożyczki przez spółkę tj.dokonanie czynności korzystającej ze zwolnienia na podst.art.43 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, nie będzie podlegać podatkowi od czynności cywilnoprawnych na mocy art.2 pkt.4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

W związku z powyższym, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście, postanawia jak w sentencji.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika