dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zaliczki na podatek dochodowy od osób (...)
dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłaconego byłemu pracownikowi odszkodowania.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że podatnik wypłacił byłemu pracownikowi odszkodowania z tyt. ugody sądowej w kocie 3.000,00 zł. Jednocześnie Spółka jako płatnik nie pobrała z w/w tytułu zaliczki na podatek w kwocie 608,00 zł i nie posiada możliwości wyegzekwowania powyższej kwoty od byłego pracownika. W przedmiotowym stanie faktycznym zapytanie Spółki dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconej z 'własnych środków' kwoty 608,00 zł.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz.U. Z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
W przedmiotowej sprawie podatnik nie pobrał od kwoty wypłaconej tytułem ugody sądowej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, dokonując tego w późniejszym terminie, wpłacił natomiast na rzecz byłego pracownika całą kwotę 3.000,00 zł. Oznacza to, iż kwota 608,00 zł stanowiąca równowartość niepobranej zaliczki i wypłacona byłemu pracownikowi nie stanowi dla podatnika kosztów uzyskania przychodów jako nienależna wpłata. Kosztem będzie natomiast ta sama kwota (608,00 zł) zapłacona w późniejszym terminie tytułem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Reasumując kosztem uzyskania przychodów Spółki będzie część kwoty zapłaconego odszkodowania w wysokości 2.392,00 zł (3.000,00 - 608,00) oraz odprowadzona w późniejszym terminie zaliczka w kwocie 608,00 zł, natomiast kosztem uzyskania przychodów nie będzie część wypłaconego odszkodowania odpowiadająca wysokości należnej a nie pobranej zaliczki na podatek dochodowy (608,00 zł).