Spółka zwraca się z zapytaniem czy zawieszenie postępowania egzekucyjnego spowoduje, iż część (...)

Spółka zwraca się z zapytaniem czy zawieszenie postępowania egzekucyjnego spowoduje, iż część odpisu aktualizującego zaliczonego w poprzednich latach do kosztów uzyskania przychodów należy zaliczyć do przychodów podatkowych z datą zawieszenia postępowania?

Pismem z dnia 20.02.2007r. Spółka zwróciła się z prośbą o pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego w kwestii dotyczącej określenia wysokości zaliczek uiszczanych w formie uproszczonej w 2007r.

Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego wynika:Spółka w 2006r. uległa przekształceniu ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną. Od 1 stycznia 2006r. do 30 marca 2006r. działała jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, a od 31 marca 2006r. do 31 grudnia 2006r. jako spółka akcyjna.

W związku z przekształceniem Spółka miała obowiązek złożenia deklaracji CIT-8 za okres styczeń ? marzec 2006r. i rozliczenia podatku dochodowego za ten okres. W 2006r. Spółka złożyła również zeznanie CIT-8 za 2005r.

Porady prawne

Strona zwróciła się z zapytaniem, czy w przedstawionym stanie faktycznym do określenia wysokości zaliczki uiszczanej w uproszczonej formie w 2007r. należy brać pod uwagę 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu CIT-8 za 2005r., czy 1/3 podatku należnego wykazanego za pierwsze trzy miesiące roku podatkowego trwającego od 01.01. 2006 do 30.03.2006 roku.

Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż zgodnie z art. 93a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, z którego wynika, że spółka akcyjna powstała na skutek przekształcenia ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zachowuje ciągłość osoby prawnej w aspekcie podatkowym, w związku z tym do ustalenia wysokości zaliczek w 2007r. na podatek dochodowy od osób prawnych należy wziąć pod uwagę 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu CIT-8 za 2005r.

W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa podatkowego:art. 25 ust. 6 i ust. 6a ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr. 54, poz. 654 z późn. zm.),art. 93a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.)

W myśl art. 25 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego w wysokości wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. (...). Natomiast zgodnie z art. 25 ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożone w roku poprzedzającym dany rok podatkowy dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej niż 12 kolejnych miesięcy ? podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne za dany rok podatkowy w uproszczonej formie w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w sposób wskazany powyżej, z tym że wysokość podatku należnego musi wynikać z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. (...). Zgodnie z art. 93a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku przekształcenia innej osoby prawnej ? wstępuje we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej osoby.

Z przedstawionego przez Spółkę stanu faktycznego wynika, że Spółka w 2006r. złożyła dwa zeznania CIT-8:za 2005r. w terminie do 31.03.2006r. ;za okres 01.01-30.03.2006r. w terminie do 30.06.2006r. Tak więc w myśl przytoczonych powyżej przepisów Spółka korzystając z uproszczonej formy dla określenia wysokości zaliczek w 2007r. winna przyjąć podatek należny wykazany w ostatnim złożonym przez nią zeznaniu CIT-8, tj. w zeznaniu za okres 01.01-31.03.2006r. - w tym przypadku do obliczenia wysokości zaliczki miesięcznej zastosowanie znajdzie art 25 ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. zaliczki miesięczne zostaną ustalone w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu przypadającego proporcjonalnie za każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy. W przypadku, gdyby w zeznaniu za okres 01.01-30.03.2006r. Spółka nie wykazała podatku należnego, mogłaby do obliczenia wysokości zaliczek w 2007 przyjąć podatek należny wykazany w zeznaniu CIT-8 za 2005r.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika