Czy prawidłowo dla celów podatkowych została ustalona wartość początkowa samochodu.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że nabył Pan na własne potrzeby w Niemczech samochód osobowy Ford Fiesta 1,25 używany - rocznik 1998. Wg umowy stwierdzającej nabycie jest to samochód używany, uszkodzony, cena nabycia opiewa na 400 EUR. Po dokonanych naprawach, na które brak rachunków samochód został zarejestrowany na osobę fizyczną. Po roku użytkowania samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Wartość początkowa została ustalona w oparciu o rynkową wartość samochodu przy uwzględnieniu wartości ubezpieczeniowej na kwotę 10.700 PLN. Z uwagi na fakt, iż samochód był używany zastosowano 30 miesięczny okres amortyzacji

W związku z powyższym zadaje Pan następujące pytanie, czy prawidłowo dla celów podatkowych została ustalona wartość początkowa samochodu.

Stoi Pan na stanowisku, iż kluczową sprawą przy wprowadzaniu środka trwałego do ewidencji jest ustalenie jego wartości początkowej. W przypadku, gdy podatnik wprowadza do ewidencji środków trwałych swój prywatny samochód, wartość początkową samochodu ustala się zgodnie z art. 22g pkt. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Można więc wprowadzić do ewidencji środków trwałych samochód w wartości początkowej określonej przez zakład ubezpieczeniowy jedynie wówczas, gdy kwota ta jest równa bądź niższa od wartości rynkowej samochodu.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Jeżeli osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą chce wykorzystywać swój samochód osobowy wyłącznie na potrzeby związane z tą działalnością, wówczas może podjąć decyzję o zaliczeniu samochodu do środków trwałych firmy i wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych.

Zasady ustalania wartości początkowej środka trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych regulują przepisy art. 22g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt. 1 w/w ustawy za wartość początkową środków trwałych uważa się w razie nabycia w drodze kupna - cenę ich nabycia. W myśl art. 22g ust. 8 w/w ustawy jeżeli nie można ustalić ceny nabycia środków trwałych lub ich części nabytych przez podatników przed dniem założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu, o których mowa w art. 22n, wartość początkową tych środków przyjmuje się w wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez podatnika, z uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu oraz stanu i stopnia ich zużycia.

W związku z powyższym przyjąć należy, iż w Pana przypadku wycena wartości początkowej samochodu winna być dokonana w oparciu o cenę nabycia wynikającą z umowy oraz wydatki faktycznie poniesione na naprawę i nie powinna być wyższa od cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu.