czy w związku ze sprzedażą mieszkania obowiązany będę zwrócić wykorzystaną tzw. ?dużą ulgę (...)

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 19 lutego 2007 roku zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał następujące pytanie :

czy w związku ze sprzedażą mieszkania obowiązany będę zwrócić wykorzystaną tzw. ?dużą ulgę budowlaną? ?


Stan faktyczny: Podatnik zamierza sprzedać mieszkanie, w związku z którego zakupem korzystał z ?dużej ulgi budowlanej?. W związku z powyższym chcąc ustalić, czy minął już termin 5-letni powodujący zwrot ulgi mieszkaniowej przedstawia kalendarz zdarzeń:
- XI 2001 ? podpisanie ?umowy w sprawie budowy mieszkania w inwestycji...? oraz przyjęcie do Spółdzielni,
- XI-XII 2001 ? płatność wkładu własnego i kredytu za 100% inwestycji,
- II 2002 ? przekazanie mieszkania w użytkowanie do czasu ustanowienia odrębnej własności lokalu,
- III 2002 -fizyczny odbiór mieszkania,
- III-IV 2002 ? zameldowanie stałe w lokalu,
- IV 2002 ? rozliczenie ulgi mieszkaniowej w całości w rozliczeniu podatkowym za rok podatkowy 2001,
- IX 2003 ? podpisanie umowy o ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego,
- początek 2004 ? założenie księgi wieczystej.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: Strona uważa, że zbycie mieszkania nie stanowi podstawy do zwrotu ulg mieszkaniowych wykorzystanych w latach poprzednich.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy:

Przepisy art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz.176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1stycznia 2002 roku w związku z art. 6 ust.1 w/w ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 ze zm.) stanowią, że jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie:
1) wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,
2) w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,
3) po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem,gdy zwrócone kwoty zaliczone zostały do przychodów podlegających opodatkowaniu,
4) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez te kasę,
5) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich,z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.


Tak więc biorąc pod uwagę powyższe uzasadnienie organ podatkowy potwierdza, że wśród sytuacji wymienionych przez ustawodawcę w art. 27a ust. 13 sprzedaż lokalu mieszkalnego, którego nabycie uprawniało do dokonania odliczeń, nie powoduje konieczności zwrotu wcześniej odliczonych kwot.