czy możemy skorzystać z ulgi odsetkowej z tytułu ponoszonych kosztów na spłatę kredytu hipotecznego (...)

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola uznał stanowisko wnioskodawcy jako :

• nieprawidłowe odnośnie prawa do odliczania odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na spłatę kredytu hipotecznego w innym Banku

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 24.05.2007r zwrócili się Państwo z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał następujące pytanie: czy możemy skorzystać z ulgi odsetkowej z tytułu ponoszonych kosztów na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na spłatę kredytu hipotecznego w innym banku ?

Stan faktyczny: W dniu 01 czerwca 2005r. podatnikom udzielony został kredyt hipoteczny w Banku M Jednakże po prawie rocznej obsłudze kredytu w Banku M pojawiły się kłopoty i utrudnienia ze strony Banku z wypłatą ostatniej transzy, a wysyłane pisma przez podatników pozostawały bez odpowiedzi. Spowodowało to sytuację, gdzie podatnicy mieli jeszcze środki z kredytu, których nie mogli wykorzystać. Sytuacja ta przyczyniła się do tego, że zrezygnowano z obsługi tego Banku i poszukano innego rozwiązania czyli przeniesienia zadłużenia do innego Banku ( w umowie z nowym Bankiem kredytującym istnieje zapis, że celem kredytu jest spłata kredytu w innym Banku, ale również przyznanie dodatkowych środków na dokończenie budowy ). Cała sprawa została skierowana do Arbitra Bankowego przy Związku Banków Polskich, że z winy Banku Państwo N przenieśli swoje zadłużenie i domagają się zwrotu prowizji za wcześniejszą spłatę kredytu. Sprawa ta jest w trakcie rozpatrywania i będzie wydana wkrótce decyzja Arbitra czy przyzna rację, że to Bank zmusił podatników do przeniesienia zadłużenia i zwrocie prowizji.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:

w/g podatników istnieje możliwość skorzystania z ulgi odsetkowej uzyskując kredyt na spłatę kredytu hipotecznego w innym Banku.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy

Zasady nabycia oraz zachowania prawa do korzystania z ulgi polegającej na pomniejszaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych o kwotę zapłaconych w danym roku odsetek od kredytu zaciągnietego na własne potrzeby mieszkaniowe regulują przepisy art.26 b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2007r.

W świetle w/w przepisów od podsawy opodatkowania można odliczyć faktycznie zapłacone odsetki, jeżeli:

1)kredyt został zaciągnięty po dniu 01.01.2002r.,

2)kredytu udzieliła uprawniona jednostka działająca na podstawie przepisów prawa bankowego lub przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych z przeznaczeniem na cele mieszkalne, czyli;

1. budowę budynku mieszalnego lub
2. wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo
3. nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę ( przystosowanie ) budynku niemieszkalnego, jeśli części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone przepisami art. 26 ust.2 pkt 4 lit a-b.

Zgodnie z art. 9 ust.1 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw ( Dz. U z 2006r. Nr 217, poz. 1588 ) podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt ( pożyczka ), o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochdowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie wymienionej w art.2, w brzmieniu obowiązującym, przed dniem 1 stycznia 2007r., prawo do odliczenia wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu ( pożyczki ), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt ( pożyczkę ) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007r. nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027r.

Nowelizacja ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych zagwarantowała zatem korzystanie z 'ulgi odsetkowej' w ramach praw nabytych osobom, którym bank udzielił kredytu mieszkaniowego w okresie od 01.01.2002r. do 31.12.2006r.

Jednakże wymienione przepisy nie dają uprawnień do skorzystania z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku przeznaczenia zaciągniętego kredytu przez podatnika na spłatę innego kredytu. W opisanym przez Państwa przypadku, zaciągnięcie nowego kredytu i częściowe sfinansowanie nim kredytu mieszkaniowego, od którego wpłaty z tytułu odsetek odliczane były w ramach w/w ulgi powoduje w tej części utratę uprawnień do w/w odliczenia.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono jak w sentencji.