Czy zgodnie z art.2 pkt 4 ustawy o PCC, przedmiotowe pożyczki nie będą podlegały opodatkowaniu PCC (...)

U z a s a d n i e n i e

Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka jest właścicielem centrum handlowego. Zasadnicza działalność Spółki polega na wynajmie powierzchni handlowej wchodzącej w skład posiadanego centrum handlowego. Działalność ta stanowi dla Spółki podstawowe źródło przychodów.

W celu efektywnego zarządzania nadwyżkami środków finansowych pochodzących z wynajmu powierzchni handlowej, Spółka udziela swojemu jedynemu udziałowcowi ? oprocentowanych pożyczek. Dotychczas Spółka udzieliła na rzecz udziałowca w wyżej wskazanych okolicznościach dwóch oprocentowanych pożyczek. W związku z faktem, że z końcem 2006 roku planowana była restrukturyzacja grupy, w 2006 roku Spółka miała zamiar udzielić na rzecz swojego jedynego udziałowca łącznie nie więcej niż czterech pożyczek. Udzielanie pożyczek, choć służy maksymalizacji zysku uzyskanego z podstawowej działalności Strony, ma charakter incydentalny i uboczny, w chwili obecnej całkowita wartość udzielonych przez Spółkę pożyczek stanowi ułamek procenta Jej aktywów.

Zdaniem Wnioskującej zgodnie z art.1 ust.1 lit.?b? ustawy z dnia 9 września 2000 roku o podatku od czynności cywilnoprawnych /t.j. Dz.U. z 2005r. Nr 41, poz.399 ze zm./, umowy pożyczki podlegają opodatkowaniu PCC. Jednakże zgodnie z art.2 pkt 4 tej ustawy, nie są objęte tym podatkiem czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem VAT lub jest z niego zwolniona.

W ocenie Strony, powyższy przepis ma na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania jednej czynności poprzez rozgraniczenie zakresów opodatkowania podatkiem PCC (obrót nieprofesjonalny) oraz podatkiem VAT (obrót profesjonalny).

W konsekwencji, dla wyłączenia obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu przedmiotowych umów pożyczek w świetle wskazanego powyżej przepisu konieczne jest, aby przynajmniej jedna z jej stron była z tytułu tej transakcji opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub zwolniona z tego podatku.

Zdaniem Spółki, ze względów opisanych powyżej, posiada ona status podatnika VAT w odniesieniu do czynności udzielania pożyczek kwalifikowanych jako odpłatne świadczenie usług pośrednictwa finansowego zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT. Zatem, na mocy art.2 pkt 4 ustawy o PCC, transakcje te podlegają wyłączeniu z opodatkowania PCC.

W świetle przedstawionych powyżej okoliczności, w ocenie Naczelnika tutejszego Urzędu stanowisko Strony zawarte we wniosku jest prawidłowe.

Na wstępie wyjaśnić należy, że wymienione w wystąpieniu podatnika czynności cywilnoprawne (pożyczki) objęte są zakresem przedmiotowym art.1 ust.1 pkt 1 lit. ?b? ustawy o pcc. Równocześnie na podstawie art.2 pkt 4 tej ustawy nie podlegają temu podatkowi czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:

w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006r.

opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i usług, których przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego.

w brzmieniu obowiązującym od 1.01.2007r.

a) opodatkowana podatkiem od towarów i usług,

b) zwolniona z podatku od towarów i usług, z wyjątkiem:

umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

umowy spółki i jej zmiany,

umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

Wynikająca z cytowanego przepisu norma wymaga więc ustalenia statusu pożyczkodawcy w świetle regulacji dotyczącej przepisów podatku od towarów i usług.

Z postanowienia Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie nr 1471/NTR2/443-378a/06/MP z dnia 29.12.2006 roku wydanego w przedmiotowym stanie faktycznym, wynika że w sprawie ma zastosowania wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych wynikające z art.2 pkt 4 lit ?b? tej ustawy.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.