Czy od dochodów z tytułu udziału w Funduszu uzyskanych przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową (...)

26.10.2006

Czy od dochodów z tytułu udziału w Funduszu uzyskanych przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą Fundusz powinien jako płatnik pobrać zryczałtowany podatek dochodowy, czy też podatnik powienien rozliczyć się sam z podatku na zasadach jakie mają do niego zastosowanie jako osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą?

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa /j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm./, po rozpatrzeniu wniosku Spółki 'X' o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

P O S T A N A W I A

- UZNAĆ STANOWISKO STRONY ZA PRAWIDŁOWE

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka 'X' zarządza Funduszem Inwestycyjnym działającym na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546 z późn. zm./. Fundusz wyemitował dotychczas certyfikaty inwestycyjne serii A, B, C, D w różnych terminach i o różnej cenie emisyjnej.

Uczestnik Funduszu będący osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą uzyskuje dochody z tytułu udziału w Funduszu.
Zdaniem Spółki w przypadku dochodów z tytułu udziału w Funduszu uzyskanych przez osobę fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, Fundusz jako płatnik powinien pobrać zryczałtowany podatek dochodowy zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o PDOF /j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm./ odrębnymi źródłami przychodów są m. in. działalność gospodarcza oraz kapitały pieniężne.
Natomiast w myśl art. 17 ust. 1 pkt 5 w/w ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m. in. przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 1c. Zasady opodatkowania dochodów z tego tytułu określone zostały w art. 30a w/w ustawy, w szczególności zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 5 od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Do poboru tego podatku obowiązana jest Spółka jako płatnik, co wynika z art. 41 ust. 4 ustawy o PDOF. Powyższe przepisy nie zawierają żadnego zróżnicowania zasad opodatkowania dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych dla podatników prowadzących działalność gospodarczą.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstepie.
Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.