Czy podstawą opodatkowania (obrotem) z tytułu udzielonej pożyczki powinny być tylko uiszczone (zapłacone) (...)
Czy podstawą opodatkowania (obrotem) z tytułu udzielonej pożyczki powinny być tylko uiszczone (zapłacone) odsetki oraz odsetki nie uiszczone, których termin zapłaty minął?
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka udzieliła pożyczki innemu podmiotowi gospodarczemu. Spółka jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i ma w zakresie swojej działalności m. in. pośrednictwo finansowe.
Zdaniem Spółki kwotą należną z tytułu udzielonej pożyczki oraz podstawą opodatkowania są uiszczone odsetki i odsetki nieuiszczone, lecz których termin zapłaty upłynął.
Stosownie do art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.
W świetle powyższego należy stwierdzić, iż w przypadku udzielenia pożyczki podstawą opodatkowania VAT czyli obrotem, są otrzymane odsetki od udzielonej pożyczki oraz odsetki niezapłacone, których termin uiszczenia minął. Natomiast kwota udzielonej pożyczki nie stanowi obrotu w rozumieniu ustawy o VAT.
Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.
Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.