Czy odszkodowanie wypłacone pracownikowi jest kosztem uzyskania przychodu? Spółka 01. 02.2005 r. zatrudniła (...)

Czy odszkodowanie wypłacone pracownikowi jest kosztem uzyskania przychodu? Spółka 01. 02.2005 r. zatrudniła pracownika do wykonania określonych zadań. Pracownik nie wywiązał się z obowiązków, które przyjął. Umowę o pracę rozwiązano 31.01.2006 r. za wypowiedzeniem. Pracownik odwołał się do Sądu Pracy. Spółka zawarła z pracownikiem ugodę i wypłaciła mu odszkodowanie.

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, udzielając pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych w indywidualnej sprawie Podatnika, przedstawionej w piśmie Nr EKR/117/2006 z dnia 30 sierpnia 2006 r. (z datą wpływu do tutejszego Urzędu w dniu 1 września 2006 r.), uzupełnionym pismem Nr EKR/120/2006 z dnia 15 września 2006 r. (data wpływu do tutejszego Urzędu w dniu 18 września 2006 r.) oraz pismem Nr EKR/127/2006 z dnia 20 października 2006 r. (z datą wpływu do tutejszego Urzędu w dniu 18 października 2006 r.)

Porady prawne

p o s t a n a w i a

uznać stanowisko Spółki za prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka z dniem 1 lutego 2005 r. zatrudniła pracownika do wykonania określonych zadań. Pracownik ten nie wywiązał się z obowiązków, które wcześniej przyjął. Wobec powyższego zaistniała konieczność rozwiązania umowy o pracę z dniem 31 stycznia 2006 r. za wypowiedzeniem.

Pracownik odwołał się do Sądu Pracy. Spółka zawarła z pracownikiem ugodę i zobowiązała się wypłacić zwolnionemu pracownikowi odszkodowanie.

W związku z powyższym stanem faktycznym Spółka wnosi o udzielenie odpowiedzi na pytanie, czy odszkodowanie wypłacone pracownikowi stanowi koszt uzyskania przychodu w świetle podatku dochodowego od osób prawnych?

Zdaniem Podatnika wypłacone zwolnionemu pracownikowi odszkodowanie jest kosztem uzyskania przychodu, ponieważ z art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, że za koszty uzyskania przychodów uznaje się te koszty, które są związane z przychodami, a za takie Spółka uznała wypłacone zwolnionemu pracownikowi odszkodowanie. Ponadto wydatek taki nie znajduje się na liście zawartej w art. 16 ust. 1 ustawy, stanowiącej katalog wydatków i odpisów, które mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego po zapoznaniu się z przedstawionymi okolicznościami uznając stanowisko Spółki za prawidłowe, informuje, co następuje:

Zgodnie z postanowieniami art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) - dalej updop - kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy. Warunkiem uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu jest spełnienie następujących warunków:

- poniesienie wydatku przez podatnika,

- definitywność (rzeczywistość) wydatku,

- pozostawanie w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

- poniesienie w celu uzyskania przychodów lub mogące mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

- właściwe udokumentowanie.

Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Przy czym wykazanie związku poniesionych kosztów z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz okoliczność, że ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiąganych przychodów obciąża podatnika. Zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów warunkuje cel, jakiemu służyło poniesienie kosztów.

W przedstawionym stanie faktycznym Spółka zatrudniła pracownika do wykonywania określonych zadań. Pracownik ten jednak nie wywiązywał się z obowiązków, do których wykonywania zobowiązał się. Wobec powyższego Spółka rozwiązała z w/w pracownikiem umowę o pracę za wypowiedzeniem. Pracownik ten odwołał się do Sądu Pracy. Spółka zawarła z pracownikiem ugodę, na podstawie której zobowiązała się wypłacić pracownikowi odszkodowanie.

Koszty dotyczące odszkodowania wypłaconego na mocy zawartej ugody zwolnionemu pracownikowi nie zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów zapisami art. 16 ust. 1 w/w ustawy jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Wydatek poniesiony na wypłacenie odszkodowania nie może zostać bezpośrednio powiązany z osiąganymi przez podatnika przychodami, wiąże się jednak z prowadzoną przez niego działalnością. Przedmiotowe odszkodowanie jest konsekwencją wcześniejszego zatrudnienia pracownika i przez to wykazuje związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wobec tego wypłata pracownikowi odszkodowania związana jest z prowadzoną działalnością gospodarczą i może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.

Biorąc powyższe pod uwagę Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie postanowił jak w sentencji.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia i jest aktualna do czasu zmiany stanu prawnego i faktycznego przedstawionego przez Pytającego. Zmiana poszczególnych elementów stanu faktycznego może mieć wpływ na zmianę zakresu praw i obowiązków Podatnika.

Zgodnie z treścią art. 14b § 1 i 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji w trybie określonym w art. 14b § 5 w/w ustawy.

Na podstawie art. 14a § 4 ustawy Ordynacja podatkowa na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu podatkowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. Do zażalenia należy załączyć znaki opłaty skarbowej w wysokości 5 PLN (ustawa z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej - t. j. Dz. U. z 2004 r. Nr 253, poz. 2532 ze zm.).


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika