Czy usługa transportu, polegającą na przewozie kontenera z towarem na trasie Hamburg-Polska, Polska-Hamburg, (...)
Czy usługa transportu, polegającą na przewozie kontenera z towarem na trasie Hamburg-Polska, Polska-Hamburg, na zlecenie spedycji niemieckiej, która dla tej usługi podała NIP unijny w przypadku gdy ten kontener odbierany jest z portu wolnocłowego w Hamburgu wg. dokumentów odprawy celnej T1, a towary pochodzą z Chińskiej Republiki Demokratycznej (port w Hamburgu jest tylko miejscem gdzie zostaje zmieniony rodzaj transportu docelowego kraju), uważana jest za transport międzynarodowy, czy też za transport wewnątrzwspólnotowy?
Ust. 3 tegoż art. 23 stanowi, że:
nieściągalność wierzytelności w przypadku określonym w ust. 1 pkt 21, uznaje się za uprawdopodobnioną w szczególności gdy:
- dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość;
- na wniosek dłużnika wszczęte zostało postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub postępowanie układowe w rozumieniu przepisów o postępowaniu układowym;
- wierzytelność została zasądzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego;
- wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika na drodze powództwa sądowego.
Od 1 stycznia 2003 r dotychczasowy termin ?rezerwa na nieściągalne wierzytelności? został zastąpiony terminem ?odpisy aktualizujące wartość należności?. Zmiana ta jest spowodowana zmianą od 1 stycznia 2002 r. terminologii w ustawie o rachunkowości.
Wartość należności aktualizuje się zgodnie z art. 35b ustawy z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591 ze. zm.) uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego, w odniesieniu do należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub w stan upadłości <...>.
Należy podkreślić, że w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zakresie możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów rezerw na pokrycie wierzytelności, nie wyróżnia się w sposób szczególny podatników prowadzących księgi rachunkowe. W związku z powyższym art. 23 ust. 1 pkt 21 i ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie również do podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów. Odpis aktualizujący wartość należności wpisuje się w księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 14 ?pozostałe wydatki? ze stosowną adnotacją.
Z uwagi na powyższe, stanowisko Pana w kwestii zaliczenia w koszty działalności gospodarczej odpisów aktualizujących, należy uznać za prawidłowe.