Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 19% dochodów uzyskanych przez (...)

Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 19% dochodów uzyskanych przez komandytariusza spółki komandytowej.

W odpowiedzi na pismo z dnia 18 lutego 2004r stanowiące zapytanie, czy komandytariusz spółki komandytowej , działający w jej ramach i osiągający dochód z tytułu udziału w tej spółce jest podatnikiem osiągającym dochód ze źródła, o którym mowa w art.10 ust.1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz czy taki wspólnik może wybrać sposób opodatkowania na zasadach określonych w art.30c tejże ustawy, Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań- Grunwald działając na podstawie art.14a §1 ustawy z dnia 26 sierpnia 1997r ? Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz.926 ze zm.). uprzejmie wyjaśnia:

Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że jest Pan wspólnikiem- komandytariuszem spółki komandytowej.Zgodnie z art.8 §1 Kodeksu spółek handlowych spółka komandytowa może we własnym imieniu nabywać prawa i zaciągać zobowiązania; ma więc zdolność prawną, jednakże na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych spółka ta nie jest podatnikiem. Zdaniem podatnika wspólnik- komandytariusz spółki komandytowej, działający w jej ramach i osiągający z tytułu udziału w tej spółce dochód zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy jest podatnikiem osiągającym przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, który może być opodatkowany na zasadach określonych w art. 30c. Spółka komandytowa jest spółką osobową mającą na celu prowadzenie przedsiębiorstwa pod własną firmą. Cechą charakterystyczną tego typu spółki są zasady odpowiedzialności wspólników tej spółki, a mianowicie przynajmniej jeden z nich odpowiada wobec wierzycieli za zobowiązania spółki bez ograniczeń (komplementariusz), natomiast odpowiedzialność co najmniej jednego wspólnika (komandytariusza) jest ograniczona do oznaczonego kwotowo zakresu odpowiedzialności.Umowa spółki komandytowej reguluje podstawowe zasady funkcjonowania tej spółki oraz współdziałania wspólników w zakresie prowadzenia przedsiębiorstwa.Umowa spółki powinna określać sposób podziału zysku i strat.Ponieważ spółka komandytowa nie ma osobowości prawnej, to wspólnik jako osoba fizyczna od dochodu osiągniętego w tej spółce opłaca podatek na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.Przepis art.5a pkt.6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.) definiuję pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej, która oznacza działalność zarobkową wykonywaną w sposób zorganizowany i ciągły prowadzoną we własnym imieniu i na własny lub na cudzy rachunek, z której przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art.10 ust.1 pkt 1,2 i 4-9. Zatem pozarolniczą działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy jest nie tylko działalność wykonywana samodzielnie (jednoosobowo), ale również w formie spółki osobowej, między innymi komandytowej.W myśl art.8 ust.1 ustawy przychody z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku (...).Zasady te stosuje się odpowiednio (art.8 ust.2) do rozliczenia kosztów uzyskania przychodów, wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów, strat.W świetle powyższego wspólnicy a nie spółka płacą podatek dochodowy w stosunku do swojego udziału.Przychód osiągnięty przez wspólnika spółki komandytowej (komandytariusza) z tytułu uczestnictwa w spółce jest przychodem o którym mowa w art.10 ust.1 pkt 3 ustawy.Zatem nie ma przeszkód do opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej na zasadach określonych w art.30c ustawy, pod warunkiem złożenia pisemnego oświadczenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze sposobu opodatkowania do dnia 20 stycznia roku podatkowego

Porady prawne


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika