Czy stanowi koszt uzyskania przychodu opłata leasingowa z tytułu odpłatnego używania samochodu osobowego (...)

22.4.2004

Czy stanowi koszt uzyskania przychodu opłata leasingowa z tytułu odpłatnego używania samochodu osobowego w związku z administrowaniem wynajmowanymi nieruchomościami?

Ze stanu faktycznego wynika, że podatnik uzyskuje dochody z tytułu wynajmowania prywatnych nieruchomości, zarówno na cele mieszkalne jak i na cele niemieszkalne. Nieruchomości położone są w różnych dzielnicach miasta Poznania, co wiąże się z koniecznością częstego ich wizytowania, dokonywania drobnych napraw (które podatnik wykonuje we własnym zakresie) oraz egzekwowania należności .

Stosownie do postanowień art. 23 a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz.176 ze zm.) przez umowę leasingu rozumie się umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej 'finansującym', oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, zwanej ,,korzystającym', podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.

Zgodnie z przepisami art. 23 b w/w ustawy opłaty leasingowe ponoszone przez korzystającego stanowią koszt uzyskania przychodu, jeżeli umowa spełnia następujące warunki: została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 % normatywnego okresu amortyzacji oraz suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Jednocześnie organ podatkowy informuje, że zgodnie z przepisami art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t j. Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła przychodu są wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w przepisach art. 23 ustawy. Poniesiony wydatek może być uznany za koszt uzyskania przychodu z danego źródła, jeżeli istnieje ścisły związek pomiędzy wydatkiem a przychodem.

Zatem ponoszone przez podatnika wydatki (opłaty leasingowe) związane z zawarciem umowy leasingu samochodu mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, o ile samochód nie będzie używany dla celów prywatnych i jego poniesienie będzie mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Informacji udzielono w oparciu o stan prawny obowiązujący w dniu jej sporządzenia.