1. Czy kwota zwrotu wydatków na adaptację siedziby spółki cywilnej będzie przychodem podlega-jącym (...)

1. Czy kwota zwrotu wydatków na adaptację siedziby spółki cywilnej będzie przychodem podlega-jącym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?2. Czy kwota umorzonego świadczenia wynikającego z ?umowy o wzajemnych świadczeniach? będzie dla spółki cywilnej przychodem? 3. Czy kwota zwrotu wydatków na adaptację siedziby spółki cywilnej będzie kwotą zmniejszającą wartość środka trwałego?

Stan faktyczny:


Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, która jest przedstawicielem handlowym spółki akcyjnej. Spółka akcyjna na podstawie ?umowy wzajemnych świadczeń? zaoferowała wspólnikom spółki cywilnej zwrot części wydatków poniesionych przez spółkę cywilną na przystosowanie jej siedziby do potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej ? zgodnie z wymaganiami stawianymi przez spółkę akcyjną. Kwota tego świadczenia będzie umarza-na rocznie o 1/5 jej początkowej wartości. Zarówno budynek, jak i wyposażenie serwisu, których dotyczy ?umowa wzajemnych świadczeń?, są w spółce cywilnej środkami trwałymi przyjętymi do używania w listopadzie 2003r.

Porady prawne


Ocena prawna stanu faktycznego:


Stosownie do treści art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) przychodem z działalności gospo-darczej są dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosz-tów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i praw-nych, od których, zgodnie z art. 22a-22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.

Biorąc pod uwagę dyspozycję zawartą w treści art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r., zwrot części wydatków poniesionych przez spółkę cywilną na przystosowanie jej siedziby do potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej ? zgodnie z wymaganiami stawianymi przez spółkę akcyjną (której przedstawicielem handlowym jest spółka cywilna), jak również umorzenie świadczenia wynikającego z ?umowy o wzajemnych świadczeniach? nie będą stanowiły przychodu spółki cywilnej, pod warunkiem, że zwrot ten związany jest z otrzymaniem, zakupem albo wytwo-rzeniem we własnym zakresie środków trwałych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991r.

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych, dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie tych środków we własnym zakresie, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Z zacytowanego przepisu wynika, że nie stanowią kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środków trwałych od tej części ich wartości, która m.in. została zwrócona Podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Fakt otrzymania wskazanego zwrotu części wydat-ków na adaptację siedziby spółki cywilnej nie wpłynie na wielkość wartości początkowej, ani na wielkość odpisów amortyzacyjnych wykazywanych w ewidencji środków trwałych. Wspólnicy spółki cywilnej powinni jednak wydzielić z odpisów amortyzacyjnych taką ich część, która będzie równa kwotowo otrzymanemu zwrotowi. Ta wydzielona część odpisów nie będzie mogła zostać za-liczona do kosztów uzyskania przychodów spółki cywilnej.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika