Czy podatnik dokonujący wielokrotnych wpłat na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej może w całości (...)

Czy podatnik dokonujący wielokrotnych wpłat na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej może w całości odliczyć je od podatku w ramach ulgi remontowej?

Decyzja

Na podstawie art. 14b § 5 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po zakończeniu postępowania wszczętego postanowieniem z dnia 26 lipca 2006r. Nr BI/415-1005/05 w sprawie weryfikacji wydanego na wniosek Pana ... postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego w Malborku z dnia 20 października 2005r. Nr DFII-JK/415-25/05 zawierającego pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego

  • postanawia się z urzędu zmienić postanowienie organu pierwszej instancji.

U z a s a d n i e n i e

Pismem z dnia 12 lipca 2005r. (uzupełnionym w dniu 15.09. i 14.10.2005r.) podatnik zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie odliczeń wydatków poniesionych z tytułu wpłat na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że podatnik ponosił wydatki z tytułu wpłat na fundusz remontowy do wspólnoty mieszkaniowej. W 2005r. zamierzał dokonać wpłaty na ten fundusz w wysokości 3 krotnej stawki rocznej. Podatnik miał wątpliwości czy mógł odliczyć w ramach ulgi remontowej całość poniesionych z tego tytułu wydatków. Jego zdaniem w zeznaniu za 2005r. mógł uwzględnić całą kwotę wpłaconą na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej.

Postanowieniem z dnia 20 października 2005r. Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdził, że stanowisko przedstawione w przedmiotowym wniosku nie jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego w nim stanu faktycznego.

Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku po dokonaniu weryfikacji przedmiotowego postanowienia stwierdza, co następuje:

Zgodnie brzmieniem z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Z dniem 1 stycznia 2004r. - w związku ze skreśleniem art. 27a ustawy z dnia 26.07.1991r. - została zniesiona tzw. 'ulga remontowa'. Jednakże podatnicy - na podstawie art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12.11.2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) - zachowali prawo do odliczeń wydatków poniesionych z tego tytułu w latach 2004-2005.

Wydatki z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej bądź spółdzielni mieszkaniowej podlegają odliczeniu od podatku m.in. pod warunkiem, że wydatki te zostaną poniesione w roku podatkowym oraz mieszczą się w limicie ustanowionym na okres trzyletni (2003-2005).

Osoby tworzące wspólnotę mieszkaniową dokonują wpłat na fundusze remontowe utworzone zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (Dz.U.z 2000r. Nr 80, poz.903). Wysokość tych wpłat wynika zaś ze stosownych aktów wewnętrznych (statutu lub uchwał wspólnoty mieszkaniowej).

W sytuacji dokonania przez podatnika w 2005r. wpłaty na fundusz remontowy w kwocie przewyższającej wysokość określoną w statucie lub w uchwale za dany okres (np. wielokrotność wpłaty) - tak jak w przedstawionym stanie faktycznym - gdy fakt ten nie byłby kwestionowany przez wspólnotę mieszkaniową - dokonane wpłaty będą przedmiotem odliczenia od podatku w rozliczeniu rocznym za rok 2005. Regulacje ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wiążą, bowiem prawa do odliczenia z okresem, za jaki wpłaty te są należne. Dopuszczalnym jest zatem odliczenie całości poniesionych w 2005r. wydatków z tytułu wpłaty wielokrotności obowiązujących kwot na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej do wysokości ustawowego limitu.

W tym stanie faktycznym i prawnym, w związku z wystąpieniem przesłanek określonych w treści art. 14b §5 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. (Dz. U. z 2005r. Nr 8. poz. 60 z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej postanowił jak w sentencji.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika