Czy podatnik w przypadku sprzedaży towarów za pośrednictwem internetu postępował będzie prawidłowo, (...)

Czy podatnik w przypadku sprzedaży towarów za pośrednictwem internetu postępował będzie prawidłowo, jeżeli na fakturze VAT lub paragonie kasy fiskalnej dla nabywcy od którego będzie pobierał koszty wysyłki pocztowej za sprzedany towar będzie do ceny towaru doliczał koszt wysyłki? Czy w treści faktury VAT lub paragonu fiskalnego należy wpisać ?towar?, czy też ?towar wraz z kosztami wysyłki?? Czy dodanie członu ?wraz z kosztami wysyłki? jest niezbędne w przypadku, gdy opłata pocztowa stanowiłaby składnik ceny?

Z przedstawionego w złożonym wniosku stanu faktycznego, wynika iż podatnik zamierza poszerzyć działalność gospodarczą o sprzedaż części i akcesoriów samochodowych za pośrednictwem internetu (aukcje internetowe np. ALLEGRO). Sprzedawane towary będą wysyłane odbiorcom za pośrednictwem poczty. W takiej sytuacji nabywca towaru dodatkowo obciążany jest kosztami przesyłki. Zgodnie z oświadczeniem strony pytający jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz ewidencjonuje sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej.

Zdaniem podatnika fakturę VAT lub paragon z kasy fiskalnej należy wystawić stosownie do zawartej umowy, jeżeli zatem cena towaru zawiera koszty wysyłki, bądź wskazano, że zostaną pobrane koszty wysyłki w kwocie z góry określonej wówczas koszty te będą stanowiły część ceny sprzedawanego towaru. W związku z powyższym nie ma potrzeby wyszczególniania w treści faktury lub paragonu fiskalnego kosztów wysyłki ? wystarczy samo określenie towaru (towarów).

Porady prawne

Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald wyjaśnia iż w przedmiotowym przypadku będą miały zastosowanie następujące przepisy prawne:

art. 2 pkt 6 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 Nr 54 poz.535 ze zm.) ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach rozumie sie przez to rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty,

art.29 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 Nr 54 poz.535 ze zm.) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust.2-22, art.30-32, art.119 oraz art.120 ust.4 i 5 . Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływa na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku,

art. 106 ust.1 6 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 Nr 54 poz.535 ze zm.) podatnicy, o których mowa w art.15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust.2,4 i 5 oraz art.119 ust.10 i art.120 ust.16,

§9 ust.1 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur (...) (Dz. U. z 2005r. Nr 95, poz.798 ze zm.) faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej nazwę towaru lub usługi,

§4 ust.1 pkt 6 lit. e rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04 lipca 2002r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz. U. z 2002r. Nr 108, poz.948 ze zm.) kasy rejestrujące, z zastrzeżeniem ust.2-5, muszą spełniać następujące warunki niezbędne do ich stosowania: paragon fiskalny drukowany przez kasę musi zawierać następujące informacje: nazwę towaru lub usługi.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald mając na uwadze treść powołanych wyżej przepisów wyjaśnia, iż zgodnie z art.29 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. podstawą opodatkowania jest obrót definiowany jako kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Biorąc pod uwagę przedstawiony powyżej stan faktyczny tutejszy organ podatkowy stwierdza, iż koszt przesyłki stanowił będzie jedynie jeden z elementów kalkulacyjnych kształtujących kwotę należną, którą sprzedawca żąda od nabywcy. Skoro zatem kwota należna stanowiąca całość świadczenia należnego od nabywcy, obejmuje wszystkie elementy kosztów związanych z dokonywaną przez podatnika sprzedażą oraz inne elementy kształtujące w efekcie kwotę żądaną od nabywcy, to koszty wyłożone przez sprzedającego w imieniu nabywcy winny wchodzić w podstawę opodatkowania i nie powinny być odrębnie fakturowane z odrębną stawką podatku od towarów i usług właściwą dla tych usług. Sprzedawca towarów dostarczając je nabywcy dokonuje wyłącznie ich sprzedaży, natomiast koszty dodatkowe które ponosi, wchodzą w skład jego podstawowej czynności, jaką jest sprzedaż towarów.

W świetle powyższego koszty przesyłki ponoszone w związku ze sprzedażą towarów winny nie tylko zwiększać kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów, ale winny być także opodatkowane według stawki podatkowej właściwej dla realizacji sprzedaży towaru, ponieważ zwolnienie od podatku zgodnie z art.43 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. w związku z poz. 2 załącznika nr 4 do ww. aktu prawnego, usług pocztowych sklasyfikowanych w grupowaniu statystycznym PKWiU 64.11 dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez pocztę państwową. W świetle powyższego podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, dokonujący dostawy towarów za pośrednictwem tego podmiotu i obciążający odbiorcę kosztami przesyłki z tytułu zakupionej usługi poczty państwowej nie są uprawnieni do stosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług do opłaty ze tę usługę.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald informuje, iż zarówno faktury VAT jak i paragony fiskalne stwierdzają między innymi podstawę opodatkowania zbywanego towaru ? we wskazanej sytuacji zdefiniowaną powyżej. Oznacza to, że dokumenty wystawiane przez podatnika (faktura, paragon fiskalny) w swej treści powinny zawierać co najmniej nazwę towaru (patrz. §9 ust.1 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. oraz odpowiednio §4 ust.1 pkt 6 lit. e rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04 lipca 2002r.), zatem w opisywanym przypadku nie będzie zachodziła konieczność zamieszania dodatkowej informacji ?wraz z kosztami wysyłki?.

Mając na uwadze cytowane na wstępie przepisy prawne tutejszy organ podatkowy stwierdza, że stanowisko jednostki wyrażone w niniejszym wniosku jest prawidłowe.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika