Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dotyczących zakupu nieruchomości, (...)

Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dotyczących zakupu nieruchomości, moment odliczenia i termin zwrotu.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137 poz.926 z 1997r. z późn. zm.) w odpowiedzi na złożone w dniu 31.05.2004r. zapytanie informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego następująco:
zapytanie dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dotyczących zakupu nieruchomości (udokumentowanego aktem notarialnym) przeznaczonej na wynajem dla podmiotów gospodarczych, momentu jego odliczenia oraz terminu zwrotu podatku.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54 poz. 534) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (...). Kwotę podatku naliczonego, w myśl ust. 2, stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Porady prawne

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje, w myśl postanowień art. 86 ust. 10 pkt 1 w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę (...), z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.

Natomiast przepis art. 86 ust. 12 uzależnia prawo do odliczenia podatku naliczonego nie tylko od otrzymania przez podatnika faktury, lecz również od nabycia przez nabywcę dostawy praw do rozporządzania towarem.

Zgodnie z art. 87 ust. 2, z zastrzeżeniem ust. 3, zwrot różnicy podatku następuje na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju wskazanym w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach, w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika.

Regulacja art. 87 ust. 2 i 3 wskazuje, że w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji następuje zwrot różnicy podatku jedynie do kwoty ograniczonej wartością:
- podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów lub usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji (...).

Jeżeli umowa sprzedaży nieruchomości zawarta jest z zachowaniem formy szczególnej - aktu notarialnego - prowadzi wówczas do nabycia prawa do rozporządzania nią.

Sporządzenie aktu notarialnego, wystawienie przez dostawców i otrzymanie przez podatnika faktur VAT w miesiącu maju 2004 r. skutkuje prawem do odliczenia podatku naliczonego zawartego w przedmiotowych fakturach w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę tj.: w miesiącu maju 2004r. lub w miesiącu czerwcu 2004r.

Jeżeli przedmiotowa nieruchomość zostanie zaliczona do środków trwałych podlegających amortyzacji - przysługiwał będzie zwrot podatku w terminie określonym w cytowanym art. 87 ust. 2.

Interpretacji udzielono według stanu na dzień wydania.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika