Czy stypendia socjalne wypłacane przez gminę zgodnie z ustawą o systemie oświaty korzystają ze zwolnienia (...)

Urząd Miasta wypełniając obowiązki płatnika dokonuje wypłaty stypendiów szkolnych jako świadczeń pomocy materialnej dla uczniów. Podstawą wypłaty stypendiów jest nałożony na gminę obowiązek wypłaty stypendiów socjalnych wynikających z ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty - rozdział 8a - (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.). Płatnik dokonuje wypłaty na podstawie wyżej wskazanych przepisów ustawy o systemie oświaty oraz regulaminu udzielania pomocy materialnej dla uczniów, uchwalonego przez radę gminy w oparciu o zapis art. 90f w/w ustawy.

Urząd Miasta pyta:

Czy stypendia socjalne wypłacane przez gminę zgodnie z ustawą o systemie oświaty korzystają ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), czy też ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b tej ustawy ?

W przedmiotowej sprawie zajęto następujące stanowisko:

Stypendia szkolne ? jako świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, przyznawane na podstawie odrębnych ustaw (w tym wypadku ustawy o systemie oświaty) ? korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i w tym wypadku płatnik nie ma obowiązku pobierania od stypendystów oświadczenia wg wzoru PIT-2C, jak również na płatniku nie spoczywa obowiązek sporządzania informacji rocznej wg wzoru PIT-8S.

W myśl art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 roku o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006 roku, Nr 217, poz. 1590) wnioski o wydanie pisemnych interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnych sprawach wniesione przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy podlegają rozpatrzeniu na podstawie przepisów ustawy zmienianej w art.1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 roku, Nr 8, poz. 60 z późn. zmianami) - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 lipca 2007 roku - stosownie do swojej właściwości miejscowej naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola, albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

Zgodnie z przepisami art. 21 ust. 1 pkt 40 z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni ? przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.

Zasady przyznawania pomocy materialnej dla uczniów ze środków pochodzących z budżetu państwa lub budżetów właściwej jednostki samorządu terytorialnego regulują przepisy Rozdziału 8a (art. 90b ? art. 90u) ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r., Nr 256, poz. 2572 ze zm.).

Zgodnie z art. 90b ust. 1 tej ustawy uczniowi przysługuje prawo do pomocy materialnej ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa lub budżecie właściwej jednostki samorządu terytorialnego. W oparciu o art. 90c ust. 2 w/w ustawy stypendium szkolne i zasiłek szkolny są świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym. Regulamin udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie gminy w myśl art. 90f ustawy o systemie oświaty uchwala rada gminy. Ponadto zgodnie z art. 90m powołanej ustawy świadczenie pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznaje wójt, burmistrz lub prezydent miasta, a pomoc ta w myśl art. 90p ust. 1 tej ustawy jest zadaniem własnym gminy.

Natomiast na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b powołanej powyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od opodatkowania są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych ? do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł, z zastrzeżeniem ust. 10.

Uwzględniając powyższe, wypłacone przez wnioskodawcę jako płatnika na podstawie regulaminu uchwalanego przez radę gminy stypendia szkolne, o których mowa w przepisach ustawy o systemie oświaty, będące pomocą materialną o charakterze socjalnym korzystają ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku wypłaty tych świadczeń nie ma podstaw prawnych do składania oświadczenia (przez osobę otrzymującą stypendium), o którym mowa w art. 21 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym (PIT-2C), gdyż powyższe oświadczenie dotyczy wypłaty świadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym. W tej sytuacji płatnik nie ma również obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT-8S, gdyż przepis ar. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, określający obowiązek sporządzania takiej informacji dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b (...).

Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.