Czy prawidłowo rozliczamy podatek VAT w dacie wystawienia faktury ?

Sp. z o.o. zawarła umowę agencyjną z Totalizator Sportowy Sp. z o.o. i zobowiązała się do sprzedaży zakładów na gry liczbowe oraz sprzedaży losów loterii pieniężnych prowadzonej w imieniu i na rzecz Spółki. Za wykonanie umowy Sp. z o.o. zgodnie z umową otrzymuje miesięczne wynagrodzenie prowizyjne płatne raz w miesiącu do 10-tego dnia następnego za miesiąc poprzedni na podstawie wystawionej faktury sprzedaży
i zadano pytanie:

?Czy prawidłowo rozliczamy podatek VAT w dacie wystawienia faktury ??

i zajęto następujące stanowisko:

Sp. z o.o. wystawiła fakturę sprzedaży w dniu 03.08.2006 r. za miesiąc lipiec 2006 r. z terminem płatności 10.08.2006 r. Spółka zaliczyła w/w fakturę do przychodów podatkowych miesiąca lipca 2006r., zawieszając podatek VAT na miesiąc sierpień 2006r. tj. Spółka rozlicza podatek VAT w miesiącu wystawienia faktury VAT.

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi z zastrzeżeniem ust. 2 ? 21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. W przypadku świadczenia usług zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej wykonania. Usługa jest wykonana gdy usługodawca zrealizował wszystkie czynności składające się na określony rodzaj usługi.

Dla określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług decydujące znaczenia ma chwila wystawienia faktury. W art. 19 ust. 4 cyt. ustawy postanowiono, że jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury VAT, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Zatem w przypadku gdy podatnik jest zobligowany do udokumentowania wykonania usługi fakturą, to obowiązek podatkowy przesuwa się z chwili wykonania usługi na chwilę wystawienia faktury. Przesunięcie to nie może być jednak dłuższe niż 7 dni, co oznacza, że podatnik fakturę powinien wystawić najpóźniej w 7 dniu od dnia wykonania usługi.

W oparciu o powyższe przepisy podatkowe oraz z przedstawionego przez stronę stanu faktycznego stwierdza się, iż obowiązek wystawienia faktury VAT za otrzymaną prowizję z tytułu usług świadczonych w oparciu o umowę zawartą z Totalizatorem Sportowym Sp. z o.o. powstaje pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym świadczono usługę, nie później niż w 7 dniu od zakończenia danego miesiąca wykonania usługi, tj. w przypadku strony w miesiącu sierpniu 2006r. - wykonanie usługi w miesiącu lipcu 2006 r., wystawienie faktury VAT w dniu 03.08.2006r. Określony w przepisach moment powstania obowiązku podatkowego wskazuje na termin rozliczenia przez podatnika podatku z tytułu wykonanej czynności.

POUCZENIE

Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.