Firma ?J? Spółka z o.o. otrzymała aportem wniesiony majątek w postaci Ośrodka Wypoczynkowego w zamian (...)
Firma ?J? Spółka z o.o. otrzymała aportem wniesiony majątek w postaci Ośrodka Wypoczynkowego w zamian za udziały. Ośrodek został wybudowany w latach 70. Wartość Ośrodka na dzień 31.05.2005r - wniesienia aportem wynosiła 569.966,73 zł.
Sp. z o.o. zamierza sprzedać przedmiotowy ośrodek w grudniu 2006r. Wydatki na ulepszenie ośrodka przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych wynosiły 0,00 zł, natomiast w trakcie użytkowania ok. 40.000 zł.
Przedstawiono pytanie:Czy ww. sprzedaż korzystać będzie ze zwolnienia z podatku VAT ?
UZASADNIENIE
W dniu 17.11.2006r wpłynął wniosek podatnika w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym przedstawiono następujący stan faktyczny:
Firma ?J? Spółka z o.o. otrzymała aportem wniesiony majątek w postaci Ośrodka Wypoczynkowego w zamian za udziały. Ośrodek został wybudowany w latach 70. Wartość Ośrodka na dzień 31.05.2005r -wniesienia aportem wynosiła 569.966,73 zł.
Sp. z o.o. zamierza sprzedać przedmiotowy ośrodek w grudniu 2006r. Wydatki na ulepszenie ośrodka przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych wynosiły 0,00 zł, natomiast w trakcie użytkowania ok. 40.000 zł.
Przedstawiono pytanie:
Czy ww. sprzedaż korzystać będzie ze zwolnienia z podatku VAT ?i zajęto następujące stanowisko:
Naszym zdaniem zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r Nr 54 poz. 535 z późn. zm.) ? art. 43 ust. 1 pkt 2 ? zwalnia się z podatku dostawę towarów używanych pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.
Natomiast przez towary używane uważa się budynki i budowle, jeżeli od końca roku, w którym zostały zakończono budowę tych obiektów minęło, co najmniej 5 lat.
Zwolnienia tego jednakże nie stosuje się do towarów wymienionych w ust.1 pkt 2 - jeżeli przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych lub w trakcie użytkowania wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie w rozumieniu przepisów podatku dochodowego stanowiły co najmniej 30% a podatnik miał prawo do odliczenia podatku VAT i użytkował te towary w okresie krótszym niż 5 lat w celu wykonania czynności opodatkowanych.
Biorąc pod uwagę powyższe przepisy oraz fakt ośrodek wypoczynkowy został wybudowany ponad 5 lat temu oraz wartość ulepszeń w rozumieniu podatku dochodowego ponoszonych przez ?J? Spółka z o.o. nie przekroczyła 30 % ani przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych ani też w trakcie użytkowania ww. Sprzedaż naszym zadaniem korzystać będzie ze zwolnienia z podatku VAT.
Zgodnie z art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt 10, pod warunkiem, że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich części będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.
Zgodnie z zapisem art.43 ust.2 pkt 1 ustawy o podatku VAT, przez towary używane, o których mowa w art.43 ust.
1, pkt 2 rozumie się ? budynki i budowle lub ich części ? jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów minęło co najmniej 5 lat. Jednak na mocy art.43 ust.6 w/w ustawy powyższego zwolnienia nie stosuje się do budynków i budowli lub ich części, jeżeli przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych lub w trakcie użytkowania wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30 % wartości początkowej, a podatnik:1.miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych wydatków,
2.użytkował te towary w okresie krótszym niż 5 lat w celu wykonywania czynności opodatkowanych
W świetle powyższych przepisów oraz w oparciu o przedstawiony przez podatnika stan faktyczny należy stwierdzić, że na podstawie art.43 ust.2 pkt 1 ustawy o VAT przedmiotowy ośrodek wypoczynkowy spełnia wymogi konieczne do uznania go za towar używany, ponieważ od końca roku, w którym zakończono budowę minęło co najmniej 5 lat a podatnikowi nie przysługiwało prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z nabyciem nieruchomości. Ponadto norma zawarta w art.43 ust.6 nie znajduje zastosowania w omawianym przypadku, bowiem wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, nie stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej. Sprzedaż takiej nieruchomości będzie zatem zwolniona od podatku od towarów i usług.
Pouczenie
Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Zgodnie z art. 14a § 4 w związku z art. 236 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.