Czy przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości stanowiącej majątek odrębny podatnika na (...)
Czy przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości stanowiącej majątek odrębny podatnika na budowę budynku mieszkalnego będącego współwłasnością podatnika i małżonka zwalnia podatnika od podatku dochodowego z tytułu sprzedaży nieruchomości?
U Z A S A D N I E N I E
Z przedstawionego w piśmie opisu stanu faktycznego wynika, iż podatnik w 2000 roku zakupił działkę ze swoich własnych środków. W 2005 roku podatnik dokonał sprzedaży tej działki i złożył oświadczenie, że cały uzyskany przychód ze sprzedaży nieruchomości wyda zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Obecnie podatnik planuje dokonać zakupu działki pod budowę budynku jednorodzinnego na siebie i na żonę oraz prowadzić budowę budynku jednorodzinnego na współwłasność małżonków.
Stanowisko Podatnika:
Podatnik uważa, iż zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. A wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. A-c między innymi na wydatkowanie tych kwot na nabycie np. Gruntu przeznaczonego pod budowę budynku mieszkalnego oraz na budowę własnego budynku mieszkalnego czyli dokładnie na te cele na jakie podatnik chce wydać pozyskane ze sprzedaży nieruchomości środki. Ustawodawca nigdzie nie wykluczył że uprzednio kupując nieruchomość ze środków pochodzących z poza wspólnoty majątkowej małżeńskiej, nie można wydać na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt. 32 ustawy. Podatnik uważa, że dokonując zakupu wspólnie z żoną zachowuje pełne prawo do zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych całej uzyskanej ze sprzedaży nieruchomości kwoty.
Ocena prawna stanowiska Podatnika:
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) źródłem przychodów podlegagjących opodatkowaniu jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Jednakże w myśl przepisów art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) cyt. ustawy wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:
- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,
- na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Małżonkowie mogą w sposób swobodny kształtować swoje wzajemne korelacje majątkowe. Określają to przepisy ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. Nr 9 poz. 59 ze zm.). Skoro majątek wspólny ma służyć przede wszystkim samym małżonkom należy szanować ich wolę, jeżeli nie jest sprzeczna z wyraźnym przepisem ustawy. Ulga przysługuje bez względu na zawartą umowę o zaliczeniu uzyskanych pieniędzy ze sprzedaży do wspólnego majątku małżonków.
W związku z powyższym jeżeli w ustawowym terminie wyda Pan kwotę uzyskaną ze sprzedaży nieruchomości na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód z tej sprzedaży będzie wolny od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- nie jest wiążąca dla podatnika/ płatnika/ inkasenta/ następcy prawnego podatnika/ osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej,
Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.