Czy pobrana w grudniu 2003 r. zaliczka na poczet dostaw towarów, które zostały w styczniu 2004 r. (...)
Czy pobrana w grudniu 2003 r. zaliczka na poczet dostaw towarów, które zostały w styczniu 2004 r. sprzedane, stanowi przychód z działalności gospodarczej?
zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Stosownie do przepisów ust. 1 c cyt. artykułu za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1 e - 1 g, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym: wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.
Natomiast w myśl przepisów art. 14 ust. 3 pkt 1 cyt. ustawy do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych pożyczek i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek.
W związku z powyższym pobrana w grudniu 2003 r. wpłata na poczet dostaw towarów, które zostały wykonane w styczniu 2004 r., będzie stanowiła dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychód w miesiącu styczniu 2004 r.