Czy zapłacone w 2004r. zaległe za 2003r. składki na fundusz pracy można zaliczyć do kosztów uzyskania (...)

Czy zapłacone w 2004r. zaległe za 2003r. składki na fundusz pracy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów za 2004r. ?

Postanowienie

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 roku Ordynacja podatkowa (jednolity teks Dz. U. z 2005 roku Nr 8 poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku Pana ... z dnia 05.01.2005 roku (data wpływu do tut. Urzędu Skarbowego 07.01.2005 roku), który uzupełniono pismem z dnia 24.01.2005 roku, o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów za 2004 rok zapłaconych w 2004 roku zaległych składek na fundusz pracy za 2003 rok

stwierdzam, że :

  • stanowisko przedstawione w ww. wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Pan ... w 2004 roku dokonał zapłaty zaległych składek na fundusz pracy za 2003 rok. Ponadto wskazał, że w 2004 roku prowadził ewidencję księgową w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów i stosował tzw. ,,memoriałową? metodę potrącania kosztów.

W złożonym wniosku podatnik pyta, czy zapłacone w 2004 roku zaległe za 2003 rok składki na fundusz pracy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów za 2004 rok.

Obowiązek dokonywania wpłat na Fundusz Pracy wynika z ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 roku o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. Nr 99 poz.1001). Wysokość składki na Fundusz Pracy określona została w ustawie budżetowej na 2004 rok (Dz. U. z 2004 roku, Nr 17 poz. 167) i wynosi 2,45% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie społeczne.

Zgodnie z generalną zasadą wyrażoną w art. 22 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku, Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) ,,Koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6, są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione?, tzw. metoda ,,kasowa?.

Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów mogą jednak przyjąć, iż ponoszone wydatki będą zaliczać do kosztów tego roku podatkowego, którego dotyczą niezależnie od momentu faktycznego dokonania tych wydatków tzw. metoda ,,memoriałowa?.

Zgodnie z art. 22 ust.5 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ,,U podatników prowadzących księgi rachunkowe (handlowe) koszty uzyskania przychodów objętych tymi księgami są potrącane tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie ich nie było możliwe; w tym wypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione?.

Natomiast art. 22 ust. 6 stanowi, że ,, Zasada określona w ust. 5 ma zastosowanie również do podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów, pod warunkiem że stale w każdym roku podatkowym księgi te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów uzyskania odnoszących się tylko do tego roku podatkowego?.

W związku z tym, że stosował Pan tzw. ,,memoriałową? metodę rozliczania kosztów prawidłowe jest Pana stanowisko, że zapłacone zaległe za 2003 rok składki na fundusz pracy nie stanowią w 2004 roku kosztów uzyskania przychodów.


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika