Czy całość zapłaconych odsetek od kredytu może wykazać w swoim rozliczeniu rocznym jeden ze współmałżonków (...)

Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Gdańsku działając na podstawie art. 14a § 1 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa / jednolity tekst z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 / po rozpatrzeniu zapytania zawartego we wniosku Państwa z dnia 28.02.2005r. /data wpływu do tut. organu podatkowego dnia 02.03.2005r./ o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie odliczenia od dochodu odsetek od kredytu uzyskanego na zakup mieszkania w przypadku, gdy małżonkowie składają odrębne zeznania podatkowe

stwierdza, że:

• stanowisko przedstawione w wyżej wymienionym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Państwo przed zawarciem związku małżeńskiego w dniu w dniu 08.04.2004r. zawarli umowę nr 469/04 złotowego mieszkaniowego kredytu budowlano - hipotecznego przeznaczonego na zakup mieszkania z Bankiem Polska Kasa Opieki S.A. z siedzibą w Warszawie. Następnie w dniu 23.10.2004r. zawarli związek małżeński, a w dniu 28.12.2004r. zawarli umowę nabycia mieszkania w formie aktu notarialnego. Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiągniętych przez nich w roku 2004 dochodów. Wcześniej wyżej wymienieni podatnicy nie korzystali z odliczeń z tytułu innych ulg mieszkaniowych.

Państwo w złożonym wniosku wnoszą zapytanie czy całość zapłaconych w roku 2004 odsetek od kredytu może wykazać w swoim rozliczeniu rocznym jeden ze współmałżonków czy oboje w wysokości po 50 % zapłaconych odsetek.

W piśmie z dnia 22.03.2005 roku uzupełniającym własne stanowisko Podatnicy twierdzą, że zgodnie z broszurą informacyjną do załącznika PIT/D, odliczenia od dochodu odsetek od kredytu może dokonać tylko jedno z nich.

Stosownie do art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się , z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej miedzy innymi z: zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

W świetle przepisów zawartych w art. 26 b ust 8 cytowanej wyżej ustawy wydatki, o których mowa w ust. 1 dotyczą odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się , zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.

Biorąc powyższe pod uwagę, stanowisko Państwa że odliczenia odsetek od kredytu może dokonać tylko jeden ze współmałżonków jest nieprawidłowe, gdyż zgodnie z przytoczonymi powyżej przepisami prawa podatkowego odliczenie od dochodów odsetek od kredytów (pożyczek) jest wspólne dla małżonków, a w przypadku składania przez nich indywidualnych zeznań podatkowych, w części B.1.1. informacji PIT/D małżonkowie wnioskują w jakich proporcjach będą dokonywać odliczenia od swoich dochodów. Informację PIT/D jeden ze współmałżonków załącza do swojego zeznania podatkowego, a drugi wykazuje w swoim zeznaniu podatkowym odpowiednio, miejsce złożenia załącznika.