Czy zaświadczenie wystawione przez bank udzielający kredytu o wysokości zapłaconych odsetek od kredytu (...)

Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Gdańsku działając na podstawie art. 14a § 1 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa / jednolity tekst z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 / po rozpatrzeniu zapytania zawartego we wniosku Państwa dnia 28.02.2005r. /data wpływu o tut. organu podatkowego dnia 02.03.2005r. / o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie udokumentowania uprawniającego do odliczenia od dochodu w ramach ulgi odsetkowej, zapłaconych odsetek od kredytu pobranego na zakup mieszkania,

stwierdza, że:

• stanowisko przedstawione w wyżej wymienionym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Państwo zawarli w dniu 08.04.2004r. umowę mieszkaniowego kredytu budowlano - hipotecznego przeznaczonego na zakup mieszkania z Bankiem Polska Kasa Opieki S.A. z siedzibą w Warszawie. Wyżej wymienieni podatnicy zamierzają skorzystać z odliczenia od dochodu odsetek pobranych przez bank kredytodawcy. Kwotę zapłaconych odsetek Podatnicy dokumentują zaświadczeniem wystawionym przez Bank udzielający kredytu.

Państwo w złożonym wniosku wnoszą zapytanie czy zaświadczenie wystawione przez bank udzielający kredytu o wysokości zapłaconych odsetek od kredytu jest dokumentem uprawniającym do dokonania odliczenia.

Stosownie do art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się , z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej miedzy innymi z: zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 26 b ust 2 pkt 2 i pkt 6 lit. a) cytowanej wyżej ustawy odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo - kredytowych do udzielenia kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika , że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1 art. 26 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z powyższym zaświadczenie wystawione prze podmiot uprawniony do udzielania kredytów , zawierające dane określone w art. 26b ust. 2. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi dokument uprawniający podatnika do skorzystania z przedmiotowego odliczenia.

W świetle powyższego, stanowisko Państwa że zaświadczenie wystawione przez Bank Pekao S.A. jest dokumentem uprawniającym do dokonania odliczenia od dochodu zapłaconych odsetek jest prawidłowe, gdyż zgodnie z przytoczonymi powyżej przepisami prawa podatkowego zaświadczenie to zawiera dane wymagane przy zastosowaniu przedmiotowego odliczenia.