Czy zakupione towary handlowe stanowiące samochody demonstracyjne po upływie roku użytkowania mogą (...)

Czy zakupione towary handlowe stanowiące samochody demonstracyjne po upływie roku użytkowania mogą być amortyzowane jako samochody używane?

Z treści złożonego wniosku wynika, że podatnik jest dealerem samochodów i ma obowiązek posiadania samochodów służących do jazd demonstracyjnych będących jednocześnie przedmiotem odsprzedaży , ponieważ uznane są jako towary handlowe , zarejestrowane i użytkowane w działalności gospodarczej. Czasami nie udaje się ich sprzedać przed upływem roku i w związku z tym na podstawie dokumentu OT zostają wprowadzone do ewidencji środków trwałych .Pytanie podatnika: ? Czy zakupione towary handlowe stanowiące samochody demonstracyjne , po upływie roku użytkowania mogą być amortyzowane jako samochody używane ??Stanowisko podatnika: zakup w/w samochodów na roczny okres użytkowania (towary) nie uprawnia nas do dokonywania miesięcznych odpisów amortyzacyjnych , natomiast wprowadzając samochód do ewidencji środków trwałych możemy zastosować stawkę amortyzacyjna zgodna z Klasyfikacją Środków Trwałych dla samochodów używanych. Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdyni , stwierdza co następuje:ustawodawca w art. 22a-22o ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) zawarł zagadnienia dotyczące kwalifikowania wydatków do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych , ustalania ich wartości początkowej oraz zasady amortyzacji .

Porady prawne

I tak zgodnie z art. 22a, ust.1 wym. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych amortyzacji podlegają , stanowiące własność lub współwłasność podatnika , nabyte lub wytworzone we własnym zakresie , kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:budowle , budynki oraz lokale będące odrębną własnością,maszyny , urządzenia i środki transportu, inne przedmioty o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok , wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarcza albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23 a , pkt 1 (umowa leasingu), zwane środkami trwałymi . Odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h, ust.1 , pkt 1 wym. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych z zastrzeżeniem art. 22k , począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu , w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji , z zastrzeżeniem art. 22e , do końca tego miesiąca , w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji , zbyto lub stwierdzono ich niedobór .Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie nabycia w drodze kupna - cenę ich nabycia . Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy , powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania , oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług , z wyjątkiem przypadków , gdy zgodnie z odrębnymi przepisami , podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (art. 22g , ust.1 , pkt 1 i ust.3 wym. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).Zgodnie z art.22h, ust.2 wym. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - podatnicy z zastrzeżeniem art. 22l i 22 ł dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji określonej w art. 22 i ? 22k dla poszczególnych środków trwałych przed rozpoczęciem ich amortyzacji ; wybraną metodę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego. Z przepisu art. 22h, ust.4 wym. ustawy o podatku dochodowym wynika, że podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co kwartał , albo jednorazowo na koniec roku podatkowego z uwzględnieniem art. 22i. Przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych mogą być stosowane : podstawowe , podwyższone lub obniżone oraz indywidualne stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych , po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika z tym ,że okres amortyzacji dla środków transportu , w tym samochodów osobowych , o których mowa w art. 23 , ust.3a nie może być krótszy niż 30 miesięcy .Z zapisu art. 22j, ust.2, pkt 1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że środki trwałe , o których mowa w ust.1, pkt 1 i 2 uznaje się za używane - jeżeli podatnik udowodni , że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy. Z przepisu tego wynika zatem, że podatnik może zastosować indywidualne stawki amortyzacji, jeżeli nabył już używany samochód wykorzystywany u poprzedniego właściciela przez wymagany okres co najmniej 6 miesięcy. Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że jako dealer samochodów ma Pan obowiązek posiadania samochodów do jazd demonstracyjnych będących jednocześnie towarem handlowym ? tak więc samochody nie były używane przez poprzednich innych właścicieli. Wobec powyższego w świetle przytoczonych przepisów oraz zdaniem tut. organu podatkowego nie może Pan samochodów służących do jazd demonstracyjnych uznać za używane w świetle artykułu 22j, ust.2, pkt 1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , a tym


Masz inne pytanie do prawnika?

Potrzebujesz pomocy prawnej?

Zapytaj prawnika