Czy koszty poniesione przez spółkę z tytułu zawartej umowy z udziałowcem na wykonanie tłumaczeń (...)
Czy koszty poniesione przez spółkę z tytułu zawartej umowy z udziałowcem na wykonanie tłumaczeń w czasie delegacji zagranicznych stanowią koszty uzyskania przychodów?
Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 tej ustawy. Artykuł 16 ust. 1 pkt 38 tej ustawy stanowi zaś, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 'wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz udziałowców (akcjonariuszy)'.
Przepisy te oznaczają więc, że wynagrodzenia wypłacane udziałowcowi za wykonywane przez niego usługi na rzecz spółki - jako niebędące 'jednostronnym świadczeniem' - co do zasady, stanowić będą dla spółki koszt uzyskania przychodów. Przepisy art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych nie znajdują zastosowania w przypadkach dwustronnie zobowiązujących umów cywilno-prawnych zawieranych między spółką (spółdzielnią) i jej udziałowcem, akcjonariuszem (członkiem spółdzielni) bądź członkiem organów spółki (rady nadzorczej, komisji rewizyjnej itp.), zgodnie z którymi spółka dokonuje zapłaty tym osobom za wykonane przez nie świadczenia na jej rzecz. Zwrotu: 'wydatki ponoszone na rzecz udziałowców' nie można bowiem utożsamiać z zapłatą za konkretne świadczenie dokonywane na rzecz spółki przez jej udziałowca, który w takim przypadku nie występuje w charakterze udziałowca.
Jeżeli jakaś osoba (w tym udziałowiec) wykonuje prace na rzecz spółki w oparciu o umowę cywilnoprawną (np. umowę zlecenia czy umowę o dzieło), zapłata za uzyskane w wyniku tej pracy świadczenia na rzecz spółki będzie dla niej kosztem uzyskania przychodów w granicach i na zasadach określonych w art. 15 ust. 1 i art. 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 154, poz. 654 ze zm.).
Przy zawieraniu umów w spółkach jednoosobowych należy ponadto pamiętać o treści art. 210 Kodeksu Spółek Handlowych.
W związku z powyższym, jeżeli zawarta umowa o dzieło z udziałowcem nie narusza ww. przepisów to stanowisko Jednostki jest prawidłowe.