Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od podatku 19% wydatków poniesionych na zakup okien (...)

26.5.2004

Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od podatku 19% wydatków poniesionych na zakup okien w sytuacji, gdy w roku 2003 r. uiścił część kwoty wynikającej z faktury, a pozostałą część zamierza zapłacić dopiero po dokonaniu korekty faktury w roku 2004?

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 i ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003 r. podatek dochodowy ulega zmniejszeniu jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację-zajmowanego na podstawie tytułu prawnego-budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Zgodnie z art. 27a ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwota o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od 1 stycznia 2003 r. 19% kwoty poniesionych wydatków.

Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956) podatnikowi zostało zagwarantowane prawo nabyte do odliczeń wydatków ponoszonych na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont lub modernizację, zajmowanego na podstawie tytułu prawnego lokalu mieszkalnego w latach 2004-2005.

Z powołanych wyżej przepisów wynika konieczność poniesienia wydatków w roku podatkowym za który następuje odliczenie należy więc:

-dokonać zapłaty,

-udokumentować poniesie wydatków na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

Oznacza to, iż zgodnie z opisanym przez Panią stanem faktycznym, przysługuje Pani prawo do odliczenia wydatków poniesionych w roku 2003 od podatku obliczonego za ten rok podatkowy. Jeżeli chodzi o drugą cześć pytania tj. możliwość odliczenia wydatków od podatku obliczonego za 2004 r. z tytułu poniesionych w 2004 r. pozostałej części wydatków na podstawie korekty faktury za rok 2003 r. i dotyczącej usługi wykonanej w roku 2003 r. to należy stwierdzić, iż przysługuje Pani prawo do odliczenia wydatków poniesionych w roku podatkowym 2004 na podstawie korekty faktury VAT.