Czy faktura nabycia z dnia 31.03.2005 r. dotycząca transakcji trójstronnej powinna być wykazana w (...)

UZASADNIENIE

Wnioskodawca następująco opisuje stan faktyczny:
W dniu 31.03.2005 r. kontrahent z Hiszpanii wystawił dla Spółki fakturę za zakup samochodów. Faktura ta jest związana z transakcją trójstronną, jednak dokumenty przewozowe oraz faktura sprzedaży wystawiona przez Spółkę dla odbiorcy posiadają daty kwietniowe, co oznacza, że cała transakcja trójstronna została zakończona w kwietniu. Towar nabyty w Hiszpanii (samochody) nigdy nie był wprowadzony na terytorium Polski, gdyż ich transport odbywał się wprost z Hiszpanii do Włoch. Tytułem uzupełnienia Podatnik podał także, że powyższa transakcja trójstronna dotyczyła procedury uproszczonej. Wnioskodawca, jak wynika z treści pisma, jest drugim w kolejności podatnikiem z tytułu wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej.
Przedmiot zapytania dotyczy rozstrzygnięcia, czy faktura nabycia z dnia 31.03.2005 r. dotycząca transakcji trójstronnej powinna być wykazana w deklaracji VAT-7 w miesiącu marcu w poz. C.2.8 jako WNT pod datą wystawienia, czy też nie powinna być wykazywana na deklaracji w ogóle, z uwagi na fakt, iż w momencie składania deklaracji za miesiąc marzec wszystkie inne dokumenty, tj: potwierdzenie odbioru, CMR, faktura sprzedaży, były już podpisane, co świadczyłoby o zakończeniu dokonania transakcji trójstronnej.
W ocenie Wnioskodawcy, powyższa faktura wystawiona z datą 31.03.2005 r. nie powinna występować na deklaracji VAT-7 za miesiąc marzec, a w momencie zakończenia transakcji dostawy trójstronnej, występuje jako nie podlegająca (w domyśle opodatkowaniu) w miesiącu kwietniu.

Naczelnik tutejszego Urzędu potwierdza stanowisko Podatnika prezentowane w powyższej sprawie.

Zastosowanie procedury uproszczonej, o której mowa w art. 135-138 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), powoduje objęcie obowiązkiem zapłaty podatku z tytułu dostawy krajowej pomiędzy drugim a trzecim podatnikiem w kolejności na terytorium państwa członkowskiego, na którym towar znajduje się w momencie zakończenia jego wysyłki lub transportu, ostatecznego nabywcy towaru, czyli trzeciego w kolejności podatnika, tj. w przedmiotowej sprawie kontrahenta z Włoch.

Zauważyć przy tym należy, iż zastosowanie procedury uproszczonej powoduje jedynie przeniesienie obowiązku zapłaty podatku, zaś miejscem świadczenia nadal pozostaje kraj zakończenia wysyłki (Włochy). Oznacza to, iż Spółka dokonując dostawy w transakcji trójstronnej, jako drugi w kolejności podmiot, wykazuje w składanej deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług (VAT-7) odpowiednio dane o wewnątrzwspólnotowym nabyciu towaru (bez podatku od towarów i usług, gdyż w procedurze uproszczonej nie wykazuje się z tego tytułu podatku) od pierwszego w kolejności podatnika, tzn. podmiotu z Hiszpanii. W deklaracji nie wykazuje się natomiast dostawy towarów na rzecz ostatniego w kolejności podatnika, gdyż ta dostawa nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (ponieważ jest ona wykonywana w państwie zakończenia wysyłki lub transportu).

Rozliczenie nabycia wewnątrzwspólnotowego w transakcji trójstronnej (bez wykazania kwoty podatku) winno nastąpić, jak uważa Podatnik, w momencie dokonania nabycia i dostawy, co, jak wynika z treści pisma, nastąpiło w kwietniu, a zatem podlega wykazaniu w deklaracji za kwiecień.

W świetle powyższych ustaleń, Naczelnik tutejszego Urzędu potwierdza stanowisko Podatnika, orzekając jak w sentencji postanowienia.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla Wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, za pośrednictwem Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie, w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.