Podatnik zwraca się z zapytaniem, jaką datę należy przyjąć jako datę powstania przychodu z tytułu (...)
Podatnik zwraca się z zapytaniem, jaką datę należy przyjąć jako datę powstania przychodu z tytułu otrzymania odszkodowania od instytucji ubezpieczeniowej
stwierdza, że stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.
UZASADNIENIE
Spółka prowadzi działalność w zakresie transportu ciężarowego (transport wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy). Wszystkie posiadane samochody posiadają ubezpieczenie dobrowolne AC. Zdarza się, że koszty napraw powypadkowych ponoszone są w jednym roku podatkowym, natomiast odszkodowanie wypłacone przez ubezpieczyciela wpływa na rachunek bankowy Spółki w następnym roku podatkowym.
Podatnik zwraca się z zapytaniem, jaką datę należy przyjąć jako datę powstania przychodu z tytułu otrzymania odszkodowania od instytucji ubezpieczeniowej.
Zdaniem Podatnika odszkodowanie należy zaliczać do przychodów w momencie wpływu na rachunek bankowy.
Na tle zaprezentowanego we wniosku stanu faktycznego Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku stwierdza, co następuje:
Zgodnie z art. 805 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) przez umowę ubezpieczenia zakład ubezpieczeń zobowiązuje się spełnić określone świadczenie w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku, a ubezpieczający zobowiązuje się zapłacić składkę.
Stosownie do unormowań art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.
Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15.02.1992r. za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Moment powstania przychodu związanego z działalnością gospodarczą reguluje art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowiący, iż za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c-3e, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
- wystawienia faktury albo
- uregulowania należności.
Na podstawie art. 12 ust. 3e ustawy z dnia 15.02.1992r. w przypadku otrzymania przychodu, o którym mowa w ust. 3, do którego nie stosuje się ust. 3a, 3c i 3d, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty.
Z kolei przychody neutralne podatkowo, a więc nie stanowiące podstawy ustalenia dochodu podlegającego opodatkowaniu, określone zostały w art. 12 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w prowadzonej działalności zdarza się, iż koszty napraw powypadkowych samochodów ciężarowych są ponoszone przez Spółkę w jednym roku podatkowym, natomiast odszkodowanie wypłacone przez ubezpieczyciela wpływa na rachunek bankowy Spółki w następnym roku podatkowym.
W przedstawionej sytuacji Podatnik całą wartość odszkodowania powinien zaliczyć do swoich przychodów gdyż odszkodowania nie są wyłączone z przychodów ani nie są zwolnione od podatku. Przychód ten powstaje w dniu faktycznego otrzymania na rachunek bankowy, zgodnie z art. 12 ust. 3e ustawy.
Reasumując w ocenie tut. Organu podatkowego prawidłowe jest stanowisko Podatnika, iż odszkodowanie należy zaliczać do przychodów w momencie wpływu na rachunek bankowy.