Jaką stawką należy opodatkować konstrukcje stalowe ,gdy wydanie towaru nastąpiło w 2003 roku i fakturę wystawiono na 90% dostawy w 2003roku ,a na pozostałe 10% wystawiono fakturę w czerwcu 2004 r ?
Na podstawie art.2 ust.1 ustawy z dnia 08 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym / Dz.U. Nr 11 poz.50 ze zm. / opodatkowaniu podlega między innymi sprzedaż towarów a stosownie do zapisu art.6 ust.4 w/w. ustawy obowiązek podatkowy powstawał z chwilą wystawienia faktury , nie później niż 7 dniu od dnia wydania towaru. Ze stanu faktycznego wynika, że Wasza spółka dostarczała konstrukcje stalowe fakturując każdorazowo dostawę , za wyjątkiem ostatniej dostawy. Zgodnie z zapisami umowy , fakturowanie ostatniej dostawy stanowiącej 10 % ogólnej wartości kontraktu miało nastąpić po dokonaniu odbioru końcowego całej inwestycji- pod koniec czerwca 2004 r. Ponieważ spółka wydała towar w roku 2003 , to tak jak opisano wyżej obowiązek podatkowy powstał też w roku 2003 . Z przesłanego pisma wynika, że jednostka wystawiła fakturę wewnętrzną i opodatkowała tę dostawę płacąc podatek od tej dostawy. Pomimo, że przy takiej dostawie towarów nie obowiązywały faktury wewnętrzne to Wasza spółka zachowała ustawowy termin obowiązku podatkowego określonego w art.6 ust. 4 w/w. ustawy oraz jak wynika z pisma uwzględniła ten podatek w deklaracji podatkowej za miesiąc lipiec 2003 r. Należy zatem wystawić fakturę VAT ze stawką podatku obowiązującą w momencie powstania obowiązku podatkowego. Odbiorca faktury odliczy podatek w momencie jej otrzymania a Wasza spółka dołączy tę fakturę- z dokładnym jej opisem- do już wystawionej faktury wewnętrznej. Jeżeli wartości faktury wewnętrznej i nowej faktury VAT są identyczne to dokonywanie korekty jest bezprzedmiotowe. W przypadku różnic należy wpisać do rejestru zgodnie z miesiącem wystawienia faktury.
